Location de biens immobiliers hérités : imposition intégrale par le propriétaire séparé

Il existe une confusion récurrente entre la nature des biens au sein du mariage et l'attribution des revenus qu'ils génèrent. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé le traitement fiscal des revenus obtenus par la location d'un bien immobilier appartenant exclusivement à l'un des conjoints en raison d'un héritage.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si les revenus de la location d'un bien immobilier hérité devaient être imposés en totalité par le demandeur ou s'ils devaient être partagés avec son conjoint, étant donné que tous deux sont mariés sous le régime de la communauté de biens (sociedad de gananciales). La DGT a déterminé que le revenu est obtenu en fonction de son origine, indépendamment du régime matrimonial appliqué.

Le critère établit que les revenus du capital sont attribués aux titulaires des biens selon les règles de propriété juridique. S'agissant d'un bien immobilier qui est un bien propre, acquis par héritage, la propriété juridique incombe exclusivement à l'héritier. Par conséquent, les revenus du capital immobilier doivent être imputés intégralement au propriétaire du bien.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'un bien immobilier acquis par héritage, donation ou tout autre titre le transformant en bien propre, les revenus que vous percevez pour sa location ne font pas partie de la masse communautaire aux fins de l'attribution des revenus dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Cela implique que :

• La totalité du revenu doit être déclarée dans la déclaration de revenus du propriétaire.
• Le régime de la communauté de biens ne permet pas de partager ces revenus avec le conjoint pour réduire la charge fiscale individuelle.
• La propriété juridique du bien est le facteur déterminant pour l'imputation du revenu.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la nature juridique des biens qui génèrent des revenus dans le cadre familial. Dans les cas où il existe des biens immobiliers hérités ou acquis avant le mariage, l'attribution correcte des revenus dans la déclaration de revenus est fondamentale pour éviter des divergences avec l'Administration fiscale. Il est recommandé d'évaluer chaque situation patrimoniale de manière individualisée pour s'assurer que l'imputation des revenus est conforme à la réglementation en vigueur.