Vermietung geerbter Immobilien: Vollständige Besteuerung durch den Alleineigentümer

Es besteht eine häufige Verwechslung zwischen der Art der Vermögenswerte in einer Ehe und der Zurechnung der Einkünfte, die diese generieren. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung der Erträge präzisiert, die aus der Vermietung einer Immobilie stammen, die aufgrund einer Erbschaft ausschließlich einem der Ehepartner gehört.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich darauf, ob die Erträge aus der Vermietung einer geerbten Immobilie vollständig vom Anfragenden versteuert werden müssen oder ob sie mit seinem Ehepartner geteilt werden sollten, da beide im Güterstand der Zugewinngemeinschaft (sociedad de gananciales) verheiratet sind. Die DGT hat festgestellt, dass das Einkommen in Abhängigkeit von seiner Herkunft erzielt wird, unabhängig vom angewendeten ehelichen Güterstand.

Das Kriterium legt fest, dass Kapitalerträge den Eigentümern der Vermögenswerte gemäß den Regeln der rechtlichen Eigentümerschaft zugerechnet werden. Da es sich um eine Immobilie handelt, die ein Privatvermögenswert (bien privativo) ist, der durch Erbschaft erworben wurde, liegt die rechtliche Eigentümerschaft ausschließlich beim Erben. Daher müssen die Einkünfte aus Immobilienkapitalvermögen dem Eigentümer des Vermögenswertes vollständig zugerechnet werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Eigentümer einer Immobilie sind, die durch Erbschaft, Schenkung oder einen anderen Titel erworben wurde, der sie zu einem Privatvermögenswert macht, gehören die durch deren Vermietung erzielten Einnahmen im Hinblick auf die Zurechnung von Einkünften in der Einkommensteuer (IRPF) nicht zur gemeinschaftlichen Masse der Zugewinngemeinschaft. Dies bedeutet:

• Die Gesamtheit der Mieteinnahmen muss in der Einkommensteuererklärung des Eigentümers angegeben werden.
• Der Güterstand der Zugewinngemeinschaft erlaubt es nicht, diese Einnahmen mit dem Ehepartner zu teilen, um die individuelle Steuerlast zu senken.
• Die rechtliche Eigentümerschaft des Vermögenswertes ist der entscheidende Faktor für die Zurechnung des Einkommens.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die rechtliche Natur der Vermögenswerte zu überprüfen, die im familiären Bereich Einkünfte generieren. In Fällen, in denen geerbte oder vor der Ehe erworbene Immobilien vorhanden sind, ist die korrekte Zurechnung der Erträge in der Einkommensteuererklärung von grundlegender Bedeutung, um Unstimmigkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden. Es wird empfohlen, jede Vermögenssituation individuell zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Zurechnung der Einkünfte der geltenden Rechtsvorschrift entspricht.