Limites légaux de la domiciliation fiscale et des sièges virtuels

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la possibilité pour des entités externes, telles que les chambres de commerce, de fournir des domiciles fiscaux ou sociaux à des entreprises et des travailleurs indépendants via des services de siège virtuel.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation posée visait à confirmer si une entité pouvait proposer un domicile fiscal dans le cadre d'un service de siège virtuel. La réponse de la DGT est négative en ce qui concerne la création d'un domicile fiscal arbitraire. Selon la réglementation en vigueur, le domicile fiscal est défini par l'article 48 de la Loi Générale Tributaire (LGT) et dépend directement de la nature de l'assujetti fiscal.

Par conséquent, l'administration établit qu'il n'est pas possible de fournir un domicile fiscal différent de celui que la loi elle-même assigne à chaque sujet. Toutefois, la résolution précise qu'il est possible de proposer le service de siège virtuel, à condition que celui-ci se base sur le domicile fiscal qui est déjà configuré conformément à la LGT.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a des implications directes pour la gestion administrative des contribuables :

• Pour les entreprises : Elles ne peuvent pas utiliser un domicile fiscal fourni par un tiers si celui-ci ne correspond pas au domicile que la loi leur assigne selon leur activité et leur structure.
• Pour les travailleurs indépendants et les personnes physiques : Le domicile fiscal doit maintenir la correspondance avec la résidence habituelle ou le lieu où se centralise la gestion économique, comme le dicte la LGT.

En définitive, le siège virtuel peut fonctionner comme un support de gestion, mais il ne peut pas modifier la localisation fiscale légale du contribuable.

Ce qu'il convient de faire

Face à l'intention de souscrire des services de siège virtuel ou de domiciliation, il est nécessaire de vérifier que l'emplacement proposé respecte les exigences de l'article 48 de la LGT. Il est fondamental de s'assurer que le siège virtuel soit un complément et non un substitut de l'emplacement légal qui correspond à l'assujetti fiscal afin d'éviter des divergences avec l'Administration fiscale. Il est recommandé d'évaluer la situation particulière de chaque activité économique avant de formaliser ce type de services.