Rechtliche Grenzen bei der Anmietung von steuerlichen Wohnsitzen und virtuellen Niederlassungen

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Frage veröffentlicht, ob externe Einheiten, wie beispielsweise Handelskammern, Unternehmen und Selbstständigen durch Dienstleistungen für virtuelle Niederlassungen steuerliche Wohnsitze oder Geschäftssitze zur Verfügung stellen können.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage zielte darauf ab zu bestätigen, ob eine Einheit einen steuerlichen Wohnsitz als Teil einer Dienstleistung für eine virtuelle Niederlassung anbieten kann. Die Antwort der DGT fällt negativ aus, was die Schaffung eines willkürlichen steuerlichen Wohnsitzes betrifft. Gemäß der geltenden Rechtsvorschrift wird der steuerliche Wohnsitz durch Artikel 48 des Allgemeinen Steuergesetzes (LGT) definiert und hängt direkt von der Art des Steuerpflichtigen ab.

Daher stellt die Verwaltung fest, dass es nicht möglich ist, einen steuerlichen Wohnsitz bereitzustellen, der von demjenigen abweicht, den das Gesetz jedem Subjekt selbst zuweist. Die Entscheidung präzisiert jedoch, dass es möglich ist, den Dienst einer virtuellen Niederlassung anzubieten, sofern diese auf dem steuerlichen Wohnsitz basiert, der bereits gemäß dem LGT konfiguriert ist.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf die administrative Verwaltung der Steuerzahler:

• Für Unternehmen: Sie können keinen von einem Dritten bereitgestellten steuerlichen Wohnsitz nutzen, wenn dieser nicht mit dem Wohnsitz übereinstimmt, der ihnen das Gesetz entsprechend ihrer Tätigkeit und Struktur zuweist.
• Für Selbstständige und natürliche Personen: Der steuerliche Wohnsitz muss mit dem gewöhnlichen Aufenthalt oder dem Ort übereinstimmen, an dem die wirtschaftliche Verwaltung zentralisiert ist, wie es der LGT vorschreibt.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass eine virtuelle Niederlassung als Managementunterstützung dienen kann, aber den rechtmäßigen steuerlichen Standort des Steuerzahlers nicht verändern darf.

Was ratsam ist

Bei der Absicht, Dienstleistungen für virtuelle Niederlassungen oder Domizilierungen zu buchen, ist es notwendig zu prüfen, ob der vorgeschlagene Standort die Anforderungen des Artikels 48 des LGT erfüllt. Es ist von entscheidender Bedeutung sicherzustellen, dass die virtuelle Niederlassung eine Ergänzung und kein Ersatz für den rechtmäßigen Standort ist, der dem Steuerpflichtigen zusteht, um Unstimmigkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden. Es wird empfohlen, die jeweilige Situation der wirtschaftlichen Tätigkeit zu bewerten, bevor diese Art von Dienstleistungen formalisiert wird.