Limites de la déduction pour investissement dans la résidence principale après 2013

La possibilité d'appliquer la déduction pour investissement dans la résidence principale a été restreinte après l'entrée en vigueur de la Loi 16/2012. Toutefois, la Disposition Transitoire 18ª de la Loi sur l'IRPF permet à certains contribuables de continuer à bénéficier de cet incitatif fiscal sous des conditions très spécifiques.

Ce que la DGT a résolu

La consultation examine si un contribuable peut commencer à appliquer la déduction pour les montants versés lors de périodes antérieures au 1er janvier 2013. La Dirección General de Tributos (DGT) établit que le droit à cette déduction est conditionné par la situation fiscale antérieure à la suppression de l'incitatif.

Suivant le critère du Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), la réglementation permet l'application de la déduction uniquement aux contribuables qui ne l'ont pas pratiquée avant 2013 pour des motifs d'impossibilité technique, tels que :

• Ne pas être obligé de présenter la déclaration de revenus.
• Ne pas avoir un impôt net (cuota íntegra) suffisant pour appliquer la déduction.

À l'inverse, la DGT détermine que ne pourront pas appliquer cet avantage ceux qui, étant obligés de déclarer et ayant un impôt net, n'ont pas exercé le droit à la déduction en temps voulu.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez acquis votre résidence principale avant 2013, votre capacité à réduire l'impôt sur le revenu (IRPF) grâce à cette déduction dépend de votre historique fiscal. Il ne s'agit pas d'un droit qui peut être activé de manière discrétionnaire si vous aviez déjà l'obligation de déclarer et la capacité économique de l'appliquer lors des exercices précédents. Ce critère ferme la porte à l'application de la déduction pour ceux qui ont omis l'avantage alors qu'il leur correspondait légalement.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la situation fiscale des exercices antérieurs à 2013 pour déterminer si les conditions de la Disposition Transitoire 18ª de la LIRPF sont remplies. Étant donné que l'application de cet incitatif dépend de la nature de l'obligation déclarative préalable, il est recommandé d'analyser chaque cas particulier pour confirmer s'il existe un droit légitime à la déduction ou si l'opportunité de l'appliquer est déjà préclue.