Grenzen für den Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz nach 2013

Die Möglichkeit, den Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz anzuwenden, wurde nach dem Inkrafttreten des Gesetzes 16/2012 eingeschränkt. Dennoch erlaubt die Übergangsbestimmung 18 des Gesetzes über die Einkommensteuer (LIRPF), dass bestimmte Steuerzahler unter sehr spezifischen Bedingungen weiterhin von diesem steuerlichen Anreiz profitieren können.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob ein Steuerzahler damit beginnen kann, den Abzug für Beträge anzuwenden, die in Zeiträumen vor dem 1. Januar 2013 gezahlt wurden. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) stellt fest, dass das Recht auf diesen Abzug von der steuerlichen Situation vor der Abschaffung des Anreizes abhängig ist.

In Übereinstimmung mit der Rechtsprechung des Zentralen Wirtschafts-Verwaltungsgerichts (TEAC) erlaubt die Vorschrift die Anwendung des Abzugs nur für jene Steuerzahler, die ihn vor 2013 aus Gründen der technischen Unmöglichkeit nicht angewendet haben, wie zum Beispiel:

• Nicht zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung verpflichtet zu sein.
• Keine ausreichende Steuerbemessungsgrundlage (cuota íntegra) zu haben, um den Abzug anzuwenden.

Im Gegensatz dazu stellt die DGT fest, dass diejenigen, die zur Abgabe einer Erklärung verpflichtet waren und eine Steuerbemessungsgrundlage hatten, diesen Vorteil nicht in Anspruch nehmen können, wenn sie das Recht auf den Abzug zu diesem Zeitpunkt nicht ausgeübt haben.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Ihren Hauptwohnsitz vor 2013 erworben haben, hängt Ihre Fähigkeit, die Einkommensteuer (IRPF) durch diesen Abzug zu reduzieren, von Ihrer steuerlichen Historie ab. Es handelt sich nicht um ein Recht, das man nach eigenem Ermessen aktivieren kann, wenn man bereits in den vorangegangenen Jahren zur Abgabe einer Erklärung und zur Anwendung des Abzugs aufgrund der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit verpflichtet war. Dieses Kriterium schließt die Anwendung des Abzugs für diejenigen aus, die den Vorteil versäumt haben, obwohl sie rechtlich dazu berechtigt gewesen wären.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die steuerliche Situation der Jahre vor 2013 zu überprüfen, um festzustellen, ob die Anforderungen der Übergangsbestimmung 18 des LIRPF erfüllt sind. Da die Anwendung dieses Anreizes von der Art der vorherigen Erklärungspflicht abhängt, wird empfohlen, jeden Einzelfall zu analysieren, um zu bestätigen, ob ein rechtmäßiger Anspruch auf den Abzug besteht oder ob die Möglichkeit seiner Anwendung bereits erloschen ist.