Limite du taux réduit de 15 % pour les sociétés nouvellement créées

L'accès au taux réduit de 15 % de l'Impôt sur les Sociétés (IS) constitue une incitation importante pour les entreprises qui débutent leur activité économique. Cependant, la Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour qu'une entité puisse bénéficier de ce taux selon la réglementation en vigueur.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse la possibilité d'appliquer le taux de 15 % établi à l'article 29.1 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). La DGT détermine que, pour qu'une entité soit considérée comme nouvellement créée et accède à ce taux, elle doit exercer une activité économique et ne pas faire partie d'un groupe de sociétés selon les termes définis par l'article 42 du Code de commerce.

L'administration établit que la condition de groupe doit être analysée à deux moments clés : lors de la première période d'imposition où la base imposable est positive et lors de la période immédiatement suivante. Si, à l'un de ces moments, l'entité remplit les critères de groupe, elle perd la possibilité d'appliquer le taux réduit.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise est en phase de démarrage d'activité, le taux d'imposition de 15 % est une option disponible, mais son application n'est ni automatique ni dépend uniquement de l'ancienneté de la société. La structure de participation et la relation avec d'autres entités sont déterminantes.

Les sociétés qui, bien que nouvellement créées, sont intégrées dans une structure de groupe selon le Code de commerce, sont exclues de cet avantage fiscal. Cela implique que la planification de la structure sociétale a un impact direct sur la charge fiscale de l'entité dès ses premiers exercices bénéficiaires.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une analyse de la structure de participation avant la déclaration de l'Impôt sur les Sociétés. Il convient de vérifier si l'entité répond aux critères de groupe du Code de commerce afin d'éviter des erreurs dans la détermination du taux d'imposition applicable. Étant donné que la condition de groupe est évaluée lors du premier exercice avec une base imposable positive et lors du suivant, le suivi de ces périodes est fondamental pour assurer la conformité réglementaire.