Grenze für den ermäßigten Steuersatz von 15 % bei neu gegründeten Gesellschaften

Der Zugang zum ermäßigten Steuersatz von 15 % bei der Körperschaftssteuer (Impuesto sobre Sociedades) stellt einen relevanten Anreiz für Unternehmen dar, die ihre wirtschaftliche Tätigkeit aufnehmen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat jedoch die notwendigen Voraussetzungen präzisiert, damit ein Unternehmen gemäß der geltenden Rechtsvorschriften von dieser Besteuerung profitieren kann.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert die Möglichkeit, den in Artikel 29.1 des Körperschaftssteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) festgelegten Steuersatz von 15 % anzuwenden. Die DGT stellt fest, dass ein Unternehmen als neu gegründet gilt und auf diesen Satz zugreifen kann, wenn es eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt und nicht Teil eines Konzerns im Sinne des Artikels 42 des Handelsgesetzbuches (Código de Comercio) ist.

Die Verwaltung legt fest, dass der Konzernstatus zu zwei entscheidenden Zeitpunkten analysiert werden muss: im ersten Veranlagungszeitraum, in dem das steuerpflichtige Einkommen positiv ist, und im unmittelbar darauffolgenden Zeitraum. Wenn das Unternehmen zu einem dieser Zeitpunkte die Kriterien eines Konzerns erfüllt, verliert es die Möglichkeit, den ermäßigten Steuersatz anzuwenden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn sich Ihr Unternehmen in der Phase der Aufnahme der Tätigkeit befindet, ist der Steuersatz von 15 % eine verfügbare Option, aber seine Anwendung erfolgt nicht automatisch und hängt nicht allein vom Alter der Gesellschaft ab. Die Beteiligungsstruktur und die Beziehung zu anderen Unternehmen sind entscheidend.

Gesellschaften, die trotz ihrer Neugründung in eine Konzernstruktur gemäß dem Handelsgesetzbuch integriert sind, sind von dieser Steuervergünstigung ausgeschlossen. Dies bedeutet, dass die Planung der Gesellschaftsstruktur direkte Auswirkungen auf die Steuerlast des Unternehmens ab seinen ersten profitablen Geschäftsjahren hat.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, eine Analyse der Beteiligungsstruktur vor der Erklärung der Körperschaftssteuer durchzuführen. Es muss überprüft werden, ob das Unternehmen die Kriterien eines Konzerns nach dem Handelsgesetzbuch erfüllt, um Fehler bei der Bestimmung des anwendbaren Steuersatzes zu vermeiden. Da der Konzernstatus im ersten Geschäftsjahr mit positivem steuerpflichtigem Einkommen und im darauffolgenden Jahr bewertet wird, ist die Überwachung dieser Zeiträume für die Gewährleistung der Compliance von grundlegender Bedeutung.