Límite para el tipo reducido del 15% en sociedades de nueva creación

El acceso al tipo reducido del 15% en el Impuesto sobre Sociedades constituye un incentivo relevante para las empresas que inician su actividad económica. Sin embargo, la Dirección General de Tributos ha precisado los requisitos necesarios para que una entidad pueda beneficiarse de este gravamen según la normativa vigente.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza la posibilidad de aplicar el tipo del 15% establecido en el artículo 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). La DGT determina que, para que una entidad sea considerada de nueva creación y acceda a este tipo, debe realizar una actividad económica y no formar parte de un grupo de sociedades en los términos definidos por el artículo 42 del Código de Comercio.

La administración establece que la condición de grupo debe analizarse en dos momentos clave: en el primer período impositivo en el que la base imponible sea positiva y en el período inmediatamente posterior. Si en alguno de estos momentos la entidad cumple los requisitos de grupo, pierde la posibilidad de aplicar el tipo reducido.

Qué significa para ti

Si tu empresa se encuentra en fase de inicio de actividad, el tipo impositivo del 15% es una opción disponible, pero su aplicación no es automática ni depende únicamente de la antigüedad de la sociedad. La estructura de participación y la relación con otras entidades son determinantes.

Las sociedades que, aun siendo de nueva creación, estén integradas en una estructura de grupo según el Código de Comercio, quedan excluidas de este beneficio fiscal. Esto implica que la planificación de la estructura societaria tiene un impacto directo en la carga tributaria de la entidad desde sus primeros ejercicios con beneficios.

Qué conviene hacer

Es necesario realizar un análisis de la estructura de participación antes de la declaración del Impuesto sobre Sociedades. Se debe verificar si la entidad cumple los criterios de grupo del Código de Comercio para evitar errores en la determinación del tipo impositivo aplicable. Dado que la condición de grupo se evalúa en el primer ejercicio con base imponible positiva y en el siguiente, la monitorización de estos periodos es fundamental para asegurar el cumplimiento normativo.