Limite de la réduction de 30 % sur les compléments de productivité

L'application de la réduction de 30 % prévue par la réglementation de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) sur les compléments de productivité a fait l'objet d'une récente décision de la Direction Générale des Tributs (DGT). Le débat porte sur la question de savoir si les gratifications issues de nouveaux accords peuvent bénéficier de ce traitement fiscal favorable.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse l'application de l'article 18.2 de la Loi 35/2006 au cas des sommes versées au cours de l'exercice 2024. Le critère de la DGT détermine que la réduction de 30 % n'est pas applicable lorsque le complément de productivité est instauré ex novo par le biais d'un nouvel accord ou contrat.

Pour que cet avantage fiscal soit applicable, la réglementation exige l'existence d'une période de génération supérieure à deux ans. Cela implique deux conditions concomitantes : que la performance soit liée à une ancienneté minimale dans l'entreprise correspondant à ladite période, et que l'accord ou le contrat établissant la gratification dépasse également deux ans de durée. Étant une gratification qui naît avec l'accord lui-même, la condition selon laquelle l'entente doit dépasser la période exigée n'est pas remplie.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les travailleurs percevant des compléments de productivité, en particulier dans les situations où de nouvelles gratifications sont négociées ou les conditions de travail modifiées. Si le complément de productivité est le fruit d'un accord récent et ne possède pas un historique de génération dépassant les deux ans, la base imposable ne pourra pas être réduite selon le pourcentage établi par la Loi de l'IRPF et le Règlement de l'IRPF.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la nature et la temporalité des accords qui régissent les compléments de productivité dans votre contrat ou convention collective. La distinction entre une gratification établie par ancienneté et une gratification convenue ex novo est déterminante pour la liquidation correcte de l'impôt. Il est recommandé d'évaluer la structure de ces compléments afin de s'assurer que le traitement fiscal appliqué est correct en fonction de la durée de validité des accords.