Limitation du taux réduit de 15 % pour les sociétés recevant l'activité de parties liées

L'application du taux d'imposition réduit de 15 % au titre de l'Impôt sur les Sociétés (IS) est conditionnée au fait que l'entité soit de création récente et développe sa propre activité économique. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié les limites de cet avantage lorsqu'il existe une transmission d'activité préalable.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation soumise analysait si une société pouvait bénéficier du taux réduit de 15 % pour les exercices 2023 et 2024. Le critère de la DGT est restrictif : il ne sera pas considéré qu'une activité a été initiée si celle-ci a été exercée précédemment par des personnes ou des entités liées, puis transmise à la nouvelle entité.

Dans le cas concret analysé, il existait un lien entre la société et le défunt (père des associés). En constatant que l'activité, les stocks et les immobilisations avaient été transmis, l'administration conclut que l'application du taux réduit de l'article 29 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés n'est pas applicable.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère impacte directement les sociétés constituées pour assurer la continuité d'entreprises familiales ou de personnes liées. Si la nouvelle entité ne démarre pas une activité de zéro, mais reprend la structure, les actifs et l'exploitation d'un tiers avec lequel elle entretient un lien, elle perdra le droit au taux d'imposition de 15 %.

L'Administration cherche à éviter que la création de nouvelles sociétés ne soit utilisée comme mécanisme pour accéder à un taux d'imposition inférieur lorsque, dans la pratique, il s'agit d'une succession de l'activité économique préexistante.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la nature de la constitution de la société et l'origine de son activité économique. Si l'entité doit recevoir des actifs, des stocks ou l'exploitation d'une personne liée, il faut évaluer la possibilité que l'Administration considère que l'activité n'est pas nouvelle, ce qui entraînerait l'application du taux général de l'Impôt sur les Sociétés au lieu du taux réduit.