Beschränkung des ermäßigten Steuersatzes von 15 % für Gesellschaften, die Tätigkeiten von nahestehenden Personen übernehmen

Die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 15 % bei der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) ist davon abhängig, dass das Unternehmen neu gegründet wird und eine eigene wirtschaftliche Tätigkeit ausübt. Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (Dirección General de Tributos, DGT) die Grenzen dieses Vorteils klargestellt, wenn eine Übertragung einer vorangegangenen Tätigkeit vorliegt.

Was die DGT entschieden hat

In der vorliegenden Anfrage wurde analysiert, ob eine Gesellschaft für die Geschäftsjahre 2023 und 2024 vom ermäßigten Steuersatz von 15 % profitieren konnte. Das Kriterium der DGT ist restriktiv: Eine Tätigkeit gilt nicht als neu begonnen, wenn diese zuvor von nahestehenden Personen oder Unternehmen ausgeübt und anschließend an das neue Unternehmen übertragen wurde.

Im konkret analysierten Fall bestand eine Verbindung zwischen der Gesellschaft und dem Verstorbenen (dem Vater der Gesellschafter). Da festgestellt wurde, dass die Tätigkeit, die Vorräte und das Anlagevermögen übertragen worden waren, kommt die Verwaltung zu dem Schluss, dass die Anwendung des ermäßigten Satzes gemäß Artikel 29 des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades) nicht zulässig ist.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Gesellschaften, die gegründet werden, um Familienunternehmen oder Geschäfte von nahestehenden Personen fortzuführen. Wenn das neue Unternehmen keine Tätigkeit von Grund auf neu aufnimmt, sondern die Struktur, die Vermögenswerte und den Betrieb eines Dritten übernimmt, zu dem eine Verbindung besteht, verliert es das Recht auf den ermäßigten Steuersatz von 15 %.

Die Verwaltung versucht zu verhindern, dass die Gründung neuer Gesellschaften als Mechanismus genutzt wird, um Zugang zu einem niedrigeren Steuersatz zu erhalten, wenn es sich in der Praxis lediglich um eine Nachfolge der bereits bestehenden wirtschaftlichen Tätigkeit handelt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Art der Gesellschaftsgründung und den Ursprung ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit zu analysieren. Wenn das Unternehmen Vermögenswerte, Vorräte oder den Betrieb einer nahestehenden Person übernehmen wird, muss geprüft werden, ob die Verwaltung die Tätigkeit nicht als neu ansieht. Dies würde zur Anwendung des allgemeinen Körperschaftsteuersatzes anstelle des ermäßigten Satzes führen.