Les startups perdront le taux réduit si leur statut expire avant la fin de l'année

L'application du taux d'imposition réduit de 15 % pour les entreprises émergentes (startups) nécessite le respect strict des conditions légales pendant toute la période d'imposition. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a délimité le moment exact où cette condition doit être maintenue pour accéder à l'avantage fiscal au titre de l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si une entité pouvait appliquer le taux réduit lors de l'exercice 2025 si son certificat de startup, émis par l'ENISA, n'était valide que jusqu'au 23 décembre 2025. L'organe consultatif a tranché : il n'est pas possible d'appliquer le taux de 15 % pour cet exercice.

Ce critère repose sur le fait que l'Impôt sur les Sociétés est exigible le dernier jour de la période d'imposition. Par conséquent, c'est la situation juridique de l'entité à cette date spécifique qui détermine si elle remplit les conditions pour le taux réduit. Si le statut de startup expire avant le 31 décembre, la société ne possédera pas la qualité nécessaire au moment de l'exigibilité de l'impôt.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés opérant sous le régime des entreprises émergentes, ce critère implique qu'il ne suffit pas de détenir ce statut pendant la majeure partie de l'année. La validité du certificat doit couvrir, au moins, jusqu'à la clôture de l'exercice fiscal pour garantir l'application du taux de 15 % lors de la première période présentant un résultat positif et des trois suivantes.

Ce scénario affecte directement la planification fiscale des entités dont la certification de l'ENISA a une date d'expiration proche de la clôture de l'exercice. La perte du statut avant la date d'exigibilité de l'impôt empêche l'utilisation du taux réduit pour l'exercice en cours, obligeant l'entité à être imposée au taux général.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de surveiller les dates de validité des certificats émis par l'ENISA pour éviter les surprises lors du calcul de l'Impôt sur les Sociétés. À l'approche de l'expiration du statut de startup, il convient d'évaluer la possibilité de renouveler la certification avant la fin de la période d'imposition. Chaque situation doit être analysée pour déterminer l'impact de l'expiration du statut sur la charge fiscale annuelle.