Las empresas emergentes perderán el tipo reducido si su condición expira antes de fin de año

La aplicación del tipo impositivo reducido del 15% para empresas emergentes requiere el cumplimiento estricto de los requisitos legales durante todo el periodo impositivo. Una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT) ha delimitado el momento exacto en el que se debe mantener dicha condición para acceder al beneficio fiscal en el Impuesto sobre Sociedades.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteaba si una entidad podía aplicar el tipo reducido en el ejercicio 2025 si su certificado de empresa emergente, emitido por ENISA, tenía vigencia únicamente hasta el 23 de diciembre de 2025. El órgano consultivo ha resuelto que no es posible aplicar el tipo del 15% en ese ejercicio.

El criterio se fundamenta en que el impuesto sobre sociedades se devenga el último día del periodo impositivo. Por tanto, es la situación jurídica de la entidad en esa fecha específica la que determina si cumple los requisitos para el tipo reducido. Si la condición de empresa emergente expira antes del 31 de diciembre, la sociedad carecerá de la cualidad necesaria en el momento del devengo del impuesto.

Qué significa para ti

Para las sociedades que operan bajo el régimen de empresas emergentes, este criterio implica que no basta con ostentar la condición durante la mayor parte del año. La vigencia del certificado debe cubrir, al menos, hasta el cierre del ejercicio fiscal para asegurar la aplicación del tipo del 15% en el primer periodo con base positiva y los tres siguientes.

Este escenario afecta directamente a la planificación fiscal de las entidades cuya certificación de ENISA tiene una fecha de caducidad próxima al cierre del ejercicio. La pérdida de la condición antes de la fecha de devengo impide el uso del tipo reducido en el ejercicio en curso, obligando a la entidad a tributar al tipo general.

Qué conviene hacer

Es necesario monitorizar las fechas de vigencia de los certificados emitidos por ENISA para evitar sorpresas en el cálculo del Impuesto sobre Sociedades. Ante la proximidad del vencimiento de la condición de empresa emergente, se debe valorar la posibilidad de renovar la certificación antes de que finalice el periodo impositivo. Cada situación debe ser analizada para determinar el impacto de la caducidad de la condición en la carga tributaria anual.