Les startups devront s'inscrire au Registre du Commerce pour bénéficier du taux réduit d'IS

L'accès au taux d'imposition réduit prévu par la Loi 28/2022 de promotion de l'écosystème des entreprises émergentes nécessite le respect d'un formalisme administratif indispensable. La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le moment exact auquel une entité peut commencer à bénéficier de cette mesure fiscale.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation posée analysait si une entité pouvait appliquer le taux réduit de l'Impôt sur les Sociétés (IS) lors de périodes d'imposition où elle remplissait déjà matériellement toutes les conditions de la loi, mais dont le certificat de l'ENISA et l'inscription ultérieure au registre avaient été obtenus après coup en raison des délais de traitement administratif.

Le critère de l'Administration est catégorique : la condition d'entreprise émergente est attestée par l'inscription au Registre du Commerce ou des Coopératives. Cet acte constitue une condition nécessaire et suffisante pour accéder aux avantages de la Loi 28/2022. Par conséquent, le simple respect des conditions matérielles ne permet pas l'utilisation du taux réduit de manière rétroactive avant que l'inscription formelle ne soit effectuée.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entité répond aux critères de la Loi 28/2022, vous devez tenir compte du fait que l'avantage fiscal ne s'active pas automatiquement par le respect des conditions techniques ou économiques. Il existe un décalage temporel entre le moment où l'entreprise devient "émergente" et le moment où la réglementation lui permet d'appliquer le taux d'imposition réduit.

Ce décalage s'explique par le fait que l'inscription au registre est l'élément qui apporte la sécurité juridique et atteste officiellement de la condition auprès de l'Administration fiscale. Par conséquent, toute tentative d'appliquer le taux réduit pour des exercices antérieurs à l'inscription au registre fera l'objet d'un redressement par le Trésor Public.

Ce qu'il convient de faire

Pour optimiser la gestion fiscale de l'entité, il est fondamental de :

• Traiter le certificat de l'ENISA avec la plus grande célérité possible.
• Procéder à l'inscription de la condition d'entreprise émergente au Registre du Commerce immédiatement après l'obtention de la certification.
• Évaluer chaque cas particulier pour déterminer l'exercice fiscal exact auquel le taux d'imposition réduit pourra commencer à être appliqué.