Startups müssen sich im Handelsregister eintragen lassen, um den ermäßigten Körperschaftsteuersatz anzuwenden

Der Zugang zum ermäßigten Steuersatz gemäß dem Gesetz 28/2022 zur Förderung des Startup-Ökosystems erfordert die Erfüllung einer unverzichtbaren administrativen Formalität. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat den genauen Zeitpunkt klargestellt, ab dem ein Unternehmen von dieser steuerlichen Maßnahme profitieren kann.

Was die DGT entschieden hat

In der vorgelegten Anfrage wurde analysiert, ob ein Unternehmen den ermäßigten Körperschaftsteuersatz (Impuesto sobre Sociedades, IS) in Steuerperioden anwenden kann, in denen es materiell bereits alle gesetzlichen Anforderungen erfüllte, dessen ENISA-Zertifikat und die anschließende Registereintragung jedoch aufgrund administrativer Bearbeitungszeiten erst später erfolgt waren.

Das Kriterium der Verwaltung ist eindeutig: Der Status als Startup wird durch die Eintragung im Handelsregister (Registro Mercantil) oder im Genossenschaftsregister nachgewiesen. Dieser Akt stellt eine notwendige und hinreichende Bedingung dar, um die Vorteile des Gesetzes 28/2022 in Anspruch zu nehmen. Folglich erlaubt die bloße Erfüllung der materiellen Voraussetzungen keine rückwirkende Anwendung des ermäßigten Satzes vor der formalen Eintragung.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen die Kriterien des Gesetzes 28/2022 erfüllt, müssen Sie beachten, dass der Steuervorteil nicht automatisch durch die Erfüllung technischer oder wirtschaftlicher Anforderungen aktiviert wird. Es besteht eine zeitliche Verzögerung zwischen dem Moment, in dem das Unternehmen zum „Startup“ wird, und dem Moment, in dem die Rechtsvorschriften ihm die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes erlauben.

Diese Verzögerung ergibt sich daraus, dass die Registereintragung das Element ist, das Rechtssicherheit schafft und den Status gegenüber der Steuerverwaltung offiziell bestätigt. Daher wird jeder Versuch, den ermäßigten Satz in Geschäftsjahren vor der Registereintragung anzuwenden, von der Finanzbehörde (Hacienda Pública) korrigiert werden.

Was ratsam ist

Um die Steuerverwaltung des Unternehmens zu optimieren, ist es von grundlegender Bedeutung:

• Das ENISA-Zertifikat so schnell wie möglich zu beantragen.
• Die Eintragung des Startup-Status im Handelsregister unmittelbar nach Erhalt der Zertifizierung vorzunehmen.
• Jeden Einzelfall zu prüfen, um das genaue Steuerjahr zu bestimmen, in dem mit der Anwendung des ermäßigten Steuersatzes begonnen werden kann.