Les sociétés pourront apporter des quotes-parts de biens en indivision avec neutralité fiscale

La gestion d'actifs immobiliers par l'apport de quotes-parts de participation dans des biens en indivision a suscité des doutes quant à leur qualification fiscale. La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement applicable à ces opérations dans le cadre de l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif a déterminé que l'apport d'une quote-part idéale d'un bien en indivision ne doit pas être qualifié de branche d'activité économique. Au contraire, l'opération est définie comme un apport non monétaire, conformément aux dispositions de l'article 87.1 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

N'étant pas considérée comme une branche d'activité, l'opération peut être susceptible de bénéficier du régime de neutralité fiscale prévu au chapitre VII du titre VII de la LIS, sous réserve du respect des conditions légales exigées.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés opérant avec des actifs en indivision, cette résolution confirme la possibilité de réaliser ces apports sans qu'un impact fiscal immédiat ne se produise, à condition de respecter les paramètres suivants :

• Participation minimale : L'entité apporteuse doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de l'entité bénéficiaire après l'opération.
• Finalité de l'opération : Le régime de neutralité fiscale ne sera pas applicable s'il est déterminé que l'objectif principal de la transaction est la fraude ou l'évasion fiscale.

Cette interprétation apporte une sécurité juridique aux structures de réorganisation sociétale qui utilisent des quotes-parts de participation au lieu de la pleine propriété d'un immeuble.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire de vérifier que la structure de l'apport respecte strictement les conditions de participation dans les fonds propres de la société bénéficiaire. De même, la documentation de l'opération doit refléter une réalité économique claire afin d'éviter que l'administration n'interprète l'existence d'une intention d'éluder le respect de la réglementation fiscale.