Les sociétés peuvent compenser les pertes immobilières par les bénéfices d'une nouvelle activité commerciale

La gestion des pertes accumulées est un facteur déterminant dans la planification fiscale de toute société. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié la portée de la compensation des bases imposables négatives lorsqu'une entité décide de diversifier son modèle économique.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si une société qui traîne des bases imposables négatives, provenant principalement de son activité immobilière, pourrait les compenser avec les bénéfices générés par une future activité commerciale (dans ce cas, de bijouterie et de fantaisie). La DGT a statué qu'il est possible de procéder à ladite compensation dans l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Le critère établit que les bases imposables négatives peuvent être compensées par des revenus positifs de périodes ultérieures. Pour ce faire, la limite légale de 70 % de la base imposable doit être respectée (à l'exception du premier million d'euros de base). En élargissant l'objet social de l'entité sans que surviennent les circonstances de limitation prévues à l'article 26.4 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS), la société conserve son droit à la compensation selon les termes légaux établis.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère revêt une importance directe pour les sociétés qui présentent des pertes dans un secteur spécifique, tel que l'immobilier, et qui projettent de s'engager dans des activités différentes et rentables. La résolution confirme que la diversification de l'activité ne constitue pas un obstacle à l'utilisation des soldes négatifs antérieurs.

Sur le plan opérationnel, cela permet aux bénéfices générés par le nouveau commerce de servir à réduire la base imposable de l'exercice, optimisant ainsi la trésorerie de l'entité en diminuant l'impôt à payer grâce à l'utilisation des soldes des exercices précédents.

Ce qu'il convient de faire

Face à une éventuelle expansion commerciale ou un changement de stratégie, il est nécessaire de :

• Vérifier l'objet social : S'assurer que la nouvelle activité est correctement reflétée dans les statuts de la société.
• Contrôler les limites de compensation : Surveiller que la compensation respecte la limite de 70 % de la base imposable pour éviter toute erreur lors de la liquidation.
• Analyser la réglementation applicable : Évaluer si la structure de la société respecte les exigences de la LIS afin d'éviter les limitations de compensation.
• Évaluer chaque situation : Étant donné que l'application de ce critère dépend de l'absence des limitations de l'article 26.4 de la LIS, il est fondamental d'analyser la composition de la base imposable dans chaque cas concret.