Gesellschaften können Immobilienverluste mit Gewinnen aus einer neuen kommerziellen Tätigkeit verrechnen

Das Management kumulierter Verluste ist ein entscheidender Faktor in der Steuerplanung eines jeden Unternehmens. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat den Umfang der Verrechnung negativer steuerlicher Verlustvorträge geklärt, wenn ein Unternehmen beschließt, sein Geschäftsmodell zu diversifizieren.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wurde die Frage gestellt, ob eine Gesellschaft, die negative steuerliche Verlustvorträge aus ihrer primär immobilienbezogenen Tätigkeit mit sich führt, diese mit den Gewinnen aus einer zukünftigen kommerziellen Tätigkeit (in diesem Fall Schmuck und Modeschmuck) verrechnen kann. Die DGT hat entschieden, dass eine solche Verrechnung in der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) möglich ist.

Das Kriterium legt fest, dass negative steuerliche Verlustvorträge mit positiven Einkünften aus folgenden Zeiträumen verrechnet werden können. Hierbei muss die gesetzliche Grenze von 70 % der Bemessungsgrundlage eingehalten werden (mit Ausnahme der ersten Million Euro der Bemessungsgrundlage). Durch die Erweiterung des Gesellschaftszwecks der Einheit, ohne dass die in Artikel 26.4 des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) vorgesehenen Einschränkungen vorliegen, behält die Gesellschaft ihr Recht auf Verrechnung zu den gesetzlich festgelegten Bedingungen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium ist von direkter Relevanz für Gesellschaften, die in einem bestimmten Sektor, wie etwa dem Immobilienbereich, Verluste ausweisen und planen, in andere rentable Tätigkeiten einzusteigen. Die Entscheidung bestätigt, dass die Diversifizierung der Tätigkeit kein Hindernis für die Nutzung früherer negativer Salden darstellt.

In operativer Hinsicht ermöglicht dies, dass die durch das neue kommerzielle Geschäft erzielten Gewinne zur Reduzierung der Bemessungsgrundlage des Geschäftsjahres dienen, was den Cashflow des Unternehmens optimiert, indem die zu zahlende Steuer durch die Nutzung der Salden aus vorangegangenen Geschäftsjahren verringert wird.

Was ratsam ist

Bei einer möglichen Geschäftsexpansion oder einem Wechsel der kommerziellen Strategie ist Folgendes erforderlich:

• Überprüfung des Gesellschaftszwecks: Sicherstellen, dass die neue Tätigkeit korrekt in der Satzung der Gesellschaft verankert ist.
• Kontrolle der Verrechnungsgrenzen: Überwachen, dass die Verrechnung der Grenze von 70 % der Bemessungsgrundlage entspricht, um Fehler bei der Veranlagung zu vermeiden.
• Analyse der geltenden Vorschriften: Bewerten, ob die Struktur der Gesellschaft die Anforderungen der LIS erfüllt, um Verrechnungsbeschränkungen zu vermeiden.
• Bewertung der Einzelfälle: Da die Anwendung dieses Kriteriums vom Fehlen der Einschränkungen gemäß Artikel 26.4 der LIS abhängt, ist es von grundlegender Bedeutung, die Zusammensetzung der Bemessungsgrundlage in jedem konkreten Fall zu analysieren.