Les sociétés peuvent apporter des quotes-parts d'immeubles en indivision avec neutralité fiscale

La gestion d'actifs immobiliers sous régime d'indivision pose des défis spécifiques dans le domaine de la planification sociétale. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable lorsqu'une société décide d'apporter sa quote-part idéale d'un immeuble à une autre entité.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif a déterminé que l'apport d'une quote-part idéale d'un bien en indivision constitue un apport non monétaire, conformément aux dispositions de l'article 87.1 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). N'étant pas considéré comme une branche d'activité, l'opération peut être susceptible de bénéficier du régime de neutralité fiscale établi au chapitre VII du titre VII de la réglementation en vigueur.

Pour que ce traitement soit applicable, la DGT précise que deux conditions fondamentales doivent être réunies :

• L'entité apporteuse doit maintenir une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de l'entité bénéficiaire.
• L'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution permet aux sociétés de réaliser des mouvements d'actifs immobiliers partagés sans que l'opération n'entraîne l'intégration immédiate de plus-values dans la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés. Cela facilite la réorganisation de portefeuilles immobiliers et la consolidation d'actifs sous de nouvelles structures sociétales sans générer une charge fiscale immédiate liée à la remise de la quote-part idéale.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire de vérifier que la structure de participation respecte strictement le seuil de 5 % des fonds propres de la société qui reçoit l'immeuble. De même, la documentation de l'opération doit refléter la réalité économique de la transaction afin d'éviter que l'Administration n'interprète l'existence d'une intention de fraude ou d'évasion fiscale. Il est recommandé d'évaluer chaque cas individuellement pour assurer la conformité avec la réglementation de la LIS et le Code Civil.