Les sociétés peuvent appliquer la neutralité fiscale lors de scissions partielles et de fusions

La réorganisation sociétale est un outil clé pour l'optimisation des structures d'entreprise. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a rendu un avis sur la viabilité de l'application du régime de neutralité fiscale dans des opérations complexes combinant des scissions partielles financières et des fusions par absorption.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la détermination de savoir si les opérations de scission partielle financière impropre, accompagnées d'une fusion ultérieure par absorption, peuvent bénéficier du régime de neutralité prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014 sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

L'analyse technique de l'administration fiscale confirme qu'il est possible d'appliquer ce régime de neutralité fiscale, à condition de respecter les exigences de la réglementation en vigueur, y compris les modifications introduites par le Real Decreto-ley 5/2023. La clé réside dans le fait que l'opération conserve l'essence d'une réorganisation sociétale permettant la continuité des valeurs et le report des effets fiscaux selon les cas prévus par la loi.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés qui mènent des processus de réorganisation, ce critère apporte une sécurité juridique dans des opérations qui ne sont pas simplement élémentaires. Si une entreprise doit réaliser une scission partielle financière pour séparer des actifs ou des passifs et, par la suite, intégrer des éléments par une fusion, la possibilité de maintenir la neutralité fiscale évite que ces transitions ne génèrent une charge fiscale immédiate susceptible de compromettre la liquidité ou la viabilité de la nouvelle structure.

L'application de ce régime permet de reporter les effets fiscaux de la transmission de biens et de droits, en transférant les valeurs comptables et fiscales de la société scindée ou absorbée à l'entité résultante, conformément aux dispositions de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés.

Ce qu'il convient de faire

Compte tenu de la complexité des opérations de scission partielle financière impropre, il est nécessaire de réaliser une analyse technique approfondie avant d'entamer le processus. Il convient de vérifier que la structure de l'opération s'inscrit strictement dans les cas prévus par la LIS et que toutes les conditions de continuité et de destination des actifs sont remplies. Chaque réorganisation sociétale présente des particularités qui exigent une évaluation détaillée de la réglementation applicable afin de garantir que la neutralité fiscale soit effective et ne soit pas contestée par l'Administration.