Unternehmen können die steuerliche Neutralität bei Teilspaltungen und Fusionen anwenden

Die gesellschaftsrechtliche Umstrukturierung ist ein wichtiges Instrument zur Optimierung von Unternehmensstrukturen. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) eine Stellungnahme zur Durchführbarkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei komplexen Vorgängen abgegeben, die finanzielle Teilspaltungen und Verschmelzungen durch Absorption kombinieren.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentriert sich auf die Frage, ob Vorgänge der ungeeigneten finanziellen Teilspaltung zusammen mit einer anschließenden Verschmelzung durch Absorption unter das Neutralitätsregime fallen können, das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftsteuer (LIS) vorgesehen ist.

Die technische Analyse der Steuerverwaltung bestätigt, dass es möglich ist, dieses steuerliche Neutralitätsregime anzuwenden, sofern die von der geltenden Rechtsvorschrift geforderten Anforderungen erfüllt sind, einschließlich der durch das Real Decreto-ley 5/2023 eingeführten Änderungen. Der Schlüssel liegt darin, dass der Vorgang den Wesen einer gesellschaftsrechtlichen Umstrukturierung beibehält, die die Kontinuität der Werte und den Aufschub steuerlicher Wirkungen unter den festgelegten gesetzlichen Voraussetzungen ermöglicht.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die Umstrukturierungsprozesse durchführen, bietet dieses Kriterium Rechtssicherheit bei komplexeren Vorgängen. Wenn ein Unternehmen eine finanzielle Teilspaltung durchführen muss, um Aktiva oder Passiva zu trennen, und anschließend Elemente durch eine Fusion integrieren möchte, verhindert die Möglichkeit der steuerlichen Neutralität, dass diese Übergänge eine unmittelbare Steuerlast erzeugen, die die Liquidität oder die Tragfähigkeit der neuen Struktur gefährden könnte.

Die Anwendung dieses Regimes ermöglicht es, die steuerlichen Auswirkungen der Übertragung von Vermögenswerten und Rechten aufzuschieben, indem die buchhalterischen und steuerlichen Werte der abgespalteten oder absorbierten Gesellschaft auf das resultierende Unternehmen übertragen werden, wie im Körperschaftsteuergesetz festgelegt.

Was ratsam ist

Aufgrund der Komplexität von Vorgängen der ungeeigneten finanziellen Teilspaltung ist es notwendig, vor Beginn des Prozesses eine umfassende technische Analyse durchzuführen. Es muss sichergestellt werden, dass die Struktur des Vorgangs strikt in die Voraussetzungen des LIS passt und dass alle Anforderungen an die Kontinuität und die Verwendung der Vermögenswerte erfüllt sind. Jede gesellschaftsrechtliche Umstrukturierung weist Besonderheiten auf, die eine detaillierte Bewertung der anwendbaren Rechtsvorschriften erfordern, um sicherzustellen, dass die steuerliche Neutralität wirksam ist und von der Verwaltung nicht angefochten wird.