Les sociétés ne doivent pas pratiquer de retenues lors de la distribution de dividendes si elles remplissent l'exemption de l'art. 21 de la LIS

La distribution de dividendes entre sociétés implique généralement des obligations de retenue qui impactent la trésorerie des entreprises. Cependant, la réglementation permet d'éviter ce mécanisme lorsque des conditions spécifiques de participation sont remplies.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement des dividendes distribués à des associés qui sont des personnes morales. Selon le critère émis, si les conditions établies à l'article 21.1 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS) sont remplies, ces dividendes peuvent bénéficier de l'exemption prévue par la norme.

Pour accéder à cette exemption, il est nécessaire de maintenir une participation minimale de 5 % dans le capital de la société distributrice ; ladite participation doit être maintenue de manière ininterrompue durant l'année précédente ou postérieure à la distribution. Dans ce scénario, conformément à l'article 128.4.d) de la LIS, il n'existe aucune obligation d'effectuer une retenue ou de procéder au versement à compte correspondant.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution a une incidence directe sur les sociétés qui distribuent des bénéfices à d'autres associés qui sont également des personnes morales. Si la société distributrice peut prouver que l'associé respecte le seuil de participation et la temporalité exigée, la charge administrative et financière de la retenue disparaît.

Il est fondamental de comprendre que le respect de ces conditions n'est pas une simple déclaration formelle, mais une question de fait. Cela implique que la société doit disposer de la documentation nécessaire pour prouver auprès de l'Administration que la participation de 5 % a été maintenue de manière ininterrompue, évitant ainsi d'éventuelles complications lors de contrôles fiscaux.

Ce qu'il convient de faire

Les entreprises opérant avec des structures de participation sociétaire doivent vérifier la situation de leurs associés personnes morales avant de procéder à la distribution de dividendes. Il est nécessaire de constater si les critères de la LIS sont respectés afin de déterminer s'il convient ou non d'appliquer la retenue. Étant donné que la justification de la permanence de la participation est une responsabilité de l'entité, il convient d'assurer la traçabilité des participations actionnariales pour étayer la décision de ne pas pratiquer de retenue.