Gesellschaften müssen bei der Dividendenausschüttung keine Quellensteuer einbehalten, wenn die Befreiung nach Art. 21 LIS erfüllt ist

Die Ausschüttung von Dividenden zwischen Gesellschaften bringt in der Regel Verpflichtungen zum Quellensteuerabzug mit sich, die die Liquidität der Unternehmen belasten. Die Vorschriften ermöglichen es jedoch, diesen Mechanismus zu vermeiden, wenn spezifische Beteiligungsbedingungen erfüllt sind.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Behandlung von Dividenden geklärt, die an Gesellschafter ausgezahlt werden, die juristische Personen sind. Gemäß dem erlassenen Kriterium können diese Dividenden von der in der Norm vorgesehenen Befreiung profitieren, sofern die in Artikel 21.1 des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) festgelegten Anforderungen erfüllt sind.

Um diese Befreiung in Anspruch nehmen zu können, ist es notwendig, eine Mindestbeteiligung von 5 % am Kapital der ausschüttenden Gesellschaft zu halten; diese Beteiligung muss im vorangegangenen Jahr oder nach der Ausschüttung ununterbrochen aufrechterhalten werden. In diesem Szenario besteht gemäß Artikel 128.4.d) der LIS keine Verpflichtung, einen Quellensteuerabzug vorzunehmen oder die entsprechende Vorauszahlung zu leisten.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen auf Gesellschaften, die Gewinne an andere Gesellschafter ausschütten, die ebenfalls juristische Personen sind. Wenn die ausschüttende Gesellschaft nachweisen kann, dass der Gesellschafter die erforderliche Beteiligungsschwelle und die zeitliche Anforderung erfüllt, entfällt die administrative und finanzielle Last des Quellensteuerabzugs.

Es ist wichtig zu verstehen, dass die Erfüllung dieser Anforderungen keine bloße formale Erklärung ist, sondern eine Frage der Tatsachenlage. Dies bedeutet, dass die Gesellschaft über die notwendigen Unterlagen verfügen muss, um gegenüber der Verwaltung nachzuweisen, dass die Beteiligung von 5 % ununterbrochen aufrechterhalten wurde, um so mögliche Risiken bei Steuerprüfungen zu vermeiden.

Was ratsam ist

Unternehmen, die mit Beteiligungsstrukturen arbeiten, sollten die Situation ihrer Gesellschafter (juristische Personen) prüfen, bevor sie mit der Dividendenausschüttung fortfahren. Es ist notwendig festzustellen, ob die Kriterien der LIS erfüllt sind, um zu bestimmen, ob die Anwendung des Quellensteuerabzugs angemessen ist oder nicht. Da der Nachweis der Beständigkeit der Beteiligung in der Verantwortung des Unternehmens liegt, muss die Rückverfolgbarkeit der Aktienbeteiligungen sichergestellt werden, um die Entscheidung gegen einen Steuerabzug zu untermauern.