Les sociétés mères et filiales peuvent constituer un groupe fiscal sous le régime de la consolidation

La consolidation fiscale permet à un ensemble de sociétés résidentes sur le territoire espagnol d'être imposées comme une seule unité économique. La récente résolution de la Dirección General de Tributos (DGT) analyse la viabilité de ce régime lorsqu'une société mère détient le contrôle total de ses filiales.

Ce qu'a décidé la DGT

L'autorité fiscale a confirmé qu'une société peut être considérée comme une entité dominante par rapport à une autre si elle remplit les conditions de l'article 58 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). Dans le scénario analysé, la société mère détient 100 % du capital et la majorité des droits de vote de la filiale, ce qui permet l'intégration des deux entités dans un groupe fiscal.

Pour que ce régime soit applicable, les critères suivants doivent être respectés :

• Les sociétés doivent être résidentes en Espagne et être assujetties à l'Impôt sur les Sociétés (IS) sans en être exonérées.
• Les conditions commerciales d'unité de décision prévues à l'article 42 du Code de commerce doivent être remplies.
• Aucune des entités ne peut être soumise à des régimes spéciaux incompatibles, tels que celui des sociétés de portefeuille (entidades de tenencia de valores) ou celui de la transparence fiscale internationale.

Le groupe fiscal résultant sera composé de l'entité dominante et de toute autre société résidente en Espagne qui en dépend.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre structure d'entreprise consiste en une société mère qui contrôle la totalité ou la majorité de ses filiales, vous avez la possibilité d'unifier la base imposable de toutes les entités du groupe. Cela implique que le groupe fiscal devient le redevable de l'impôt, consolidant les résultats des sociétés participantes.

Ce qu'il convient de faire

Pour mettre en œuvre ce régime, il est nécessaire de respecter les délais et les formalités exigés par la réglementation. Toutes les entités faisant partie du groupe doivent adopter des accords de consolidation lors de la période fiscale immédiatement précédente. De même, ces accords doivent être communiqués à l'Administration fiscale avant le début de la période fiscale correspondante. Il est essentiel de vérifier qu'aucune des sociétés du groupe ne se trouve sous des régimes spéciaux empêchant la consolidation.