Las sociedades matrices y filiales podrán constituir un grupo fiscal bajo el régimen de consolidación

La consolidación fiscal permite que un conjunto de sociedades residentes en territorio español tributen como una sola unidad económica. La reciente resolución de la Dirección General de Tributos analiza la viabilidad de este régimen cuando una sociedad matriz ostenta el control total sobre sus filiales.

Qué ha resuelto la DGT

La autoridad tributaria ha confirmado que una sociedad podrá ser considerada entidad dominante respecto de otra si cumple con los requisitos del artículo 58 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). En el escenario analizado, la sociedad matriz posee el 100% del capital y la mayoría de los derechos de voto de la filial, lo que permite la integración de ambas en un grupo fiscal.

Para que este régimen sea aplicable, se deben cumplir los siguientes criterios:

• Las sociedades deben ser residentes en España y estar sujetas y no exentas en el Impuesto sobre Sociedades.
• Deben cumplirse los requisitos mercantiles de unidad de decisión previstos en el artículo 42 del Código de Comercio.
• Ninguna de las entidades puede estar sometida a regímenes especiales incompatibles, como el de entidades de tenencia de valores o el de transparencia fiscal internacional.

El grupo fiscal resultante estará integrado por la entidad dominante y cualquier otra sociedad residente en España que sea dependiente de ella.

Qué significa para ti

Si su estructura empresarial consiste en una sociedad matriz que controla la totalidad o la mayoría de sus filiales, tiene la posibilidad de unificar la base imponible de todas las entidades del grupo. Esto implica que el grupo fiscal se convierte en el sujeto pasivo del impuesto, consolidando los resultados de las sociedades participantes.

Qué conviene hacer

Para implementar este régimen, es necesario cumplir con los plazos y formalidades que exige la normativa. Todas las entidades que formen parte del grupo deben adoptar acuerdos de consolidación en el período impositivo inmediato anterior. Asimismo, estos acuerdos deben ser comunicados a la Administración Tributaria antes del inicio del período impositivo correspondiente. Es fundamental verificar que ninguna de las sociedades del grupo se encuentre bajo regímenes especiales que impidan la consolidación.