Mutter- und Tochtergesellschaften können eine Steuergruppe im Rahmen der Steuerkonsolidierung bilden

Die Steuerkonsolidierung ermöglicht es einer Gruppe von in spanischem Hoheitsgebiet ansässigen Gesellschaften, als eine einzige wirtschaftliche Einheit besteuert zu werden. Die jüngste Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) analysiert die Durchführbarkeit dieses Systems, wenn eine Muttergesellschaft die volle Kontrolle über ihre Tochtergesellschaften ausübt.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerbehörde hat bestätigt, dass eine Gesellschaft als beherrschende Einheit gegenüber einer anderen gelten kann, wenn sie die Anforderungen des Artikels 58 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt. In dem analysierten Szenario hält die Muttergesellschaft 100 % des Kapitals und die Mehrheit der Stimmrechte der Tochtergesellschaft, was die Integration beider in eine Steuergruppe ermöglicht.

Damit dieses System anwendbar ist, müssen folgende Kriterien erfüllt sein:

• Die Gesellschaften müssen in Spanien ansässig sowie der Körperschaftsteuer unterworfen und nicht davon befreit sein.
• Die handelsrechtlichen Anforderungen an die Einheit der Entscheidung gemäß Artikel 42 des Handelsgesetzbuches müssen erfüllt sein.
• Keine der Einheiten darf speziellen, inkompatiblen Regimen unterliegen, wie etwa dem Regime für Wertpapierhaltungsgesellschaften oder dem Regime zur internationalen Steuer-Transparenz.

Die resultierende Steuergruppe besteht aus der beherrschenden Einheit und jeder anderen in Spanien ansässigen Gesellschaft, die von ihr abhängig ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihre Unternehmensstruktur aus einer Muttergesellschaft besteht, die die Gesamtheit oder die Mehrheit ihrer Tochtergesellschaften kontrolliert, haben Sie die Möglichkeit, die Bemessungsgrundlage aller Einheiten der Gruppe zu vereinheitlichen. Dies bedeutet, dass die Steuergruppe zum Steuerpflichtigen wird und die Ergebnisse der teilnehmenden Gesellschaften konsolidiert.

Was ratsam ist

Um dieses System umzusetzen, müssen die von der Rechtsvorschrift geforderten Fristen und Formalitäten eingehalten werden. Alle an der Gruppe beteiligten Einheiten müssen im unmittelbar vorangegangenen Veranlagungszeitraum Konsolidierungsvereinbarungen treffen. Zudem müssen diese Vereinbarungen der Steuerverwaltung vor Beginn des entsprechenden Veranlagungszeitraums mitgeteilt werden. Es ist von grundlegender Bedeutung sicherzustellen, dass sich keine der Gesellschaften der Gruppe in speziellen Regimen befindet, die eine Konsolidierung verhindern.