Les sociétés externalisant la gestion immobilière ne pourront pas appliquer le taux réduit de 15 %

La qualification d'une activité comme économique ou purement patrimoniale détermine le taux d'imposition applicable à l'Impôt sur les Sociétés (IS). Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié les conditions nécessaires pour que la location d'immeubles puisse bénéficier du taux d'imposition réduit.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si une entité pouvait considérer ses actifs destinés à la location comme affectés à une activité économique en externalisant les moyens matériels et humains à une autre société. L'objectif était d'accéder au taux réduit de 15 % prévu par la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

Le critère de l'Administration est catégorique : pour que la location d'immeubles soit considérée comme une activité économique, la réglementation exige l'emploi d'au moins une personne salariée avec un contrat de travail à temps plein. La DGT établit que la sous-traitance de services de gestion immobilière ne remplace pas cette exigence d'embauche directe de personnel. Par conséquent, si l'entité ne dispose pas de ses propres travailleurs sous sa dépendance, l'actif est considéré comme destiné à une gestion patrimoniale et non à une activité économique.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre société gère des actifs immobiliers pour leur location, la simple externalisation de l'exploitation via des tiers n'est pas suffisante pour modifier la nature fiscale de l'activité. Si la condition de disposer de personnel propre embauché à temps plein n'est pas remplie, l'entité ne pourra pas appliquer le taux d'imposition réduit de 15 % établi à l'article 29.1 de la LIS, et devra être imposée au taux général.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'évaluer la structure des coûts et l'organisation de l'activité immobilière de la société. La décision d'externaliser la gestion doit être pondérée par rapport à l'avantage fiscal que représente l'application du taux réduit. Il est recommandé d'analyser la composition de l'effectif et le mode de recrutement des ressources humaines pour s'assurer que les exigences de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés sont respectées et pour éviter des imprévus lors de la liquidation de l'impôt.