Unternehmen, die die Immobilienverwaltung auslagern, können den ermäßigten Steuersatz von 15 % nicht anwenden

Die Einstufung einer Tätigkeit als wirtschaftliche Tätigkeit oder als rein privater Vermögensverwaltung bestimmt den anwendbaren Steuersatz bei der Körperschaftssteuer (Impuesto sobre Sociedades; IS). Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (Dirección General de Tributos; DGT) die notwendigen Anforderungen klargestellt, damit die Vermietung von Immobilien vom ermäßigten Steuersatz profitieren kann.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezogte sich darauf, ob ein Unternehmen seine zur Vermietung bestimmten Vermögenswerte als einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sehen konnte, indem es die materiellen und personellen Mittel an eine andere Gesellschaft auslagerte. Ziel war es, den in der Körperschaftssteuergesetzgebung (Ley del Impuesto sobre Sociedades; LIS) vorgesehenen ermäßigten Steuersatz von 15 % in Anspruch zu nehmen.

Das Kriterium der Verwaltung ist eindeutig: Damit die Vermietung von Immobilien als wirtschaftliche Tätigkeit gilt, schreibt die Rechtsvorschrift den Einsatz von mindestens einer Person vor, die mit einem Arbeitsvertrag in Vollzeit beschäftigt ist. Die DGT stellt fest, dass die Untervergabe von Immobilienverwaltungsdiensten diese Anforderung der direkten Einstellung von Personal nicht erfüllt. Folglich gilt der Vermögenswert, wenn das Unternehmen keine eigenen unter seiner Abhängigkeit stehenden Arbeitnehmer hat, als der Vermögensverwaltung zu dienend und nicht als einer wirtschaftlichen Tätigkeit.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen Immobilienvermögen zur Vermietung verwaltet, reicht die bloße Auslagerung des operativen Geschäfts an Drittunternehmen nicht aus, um die steuerliche Natur der Tätigkeit zu ändern. Wenn die Anforderung, eigenes Personal in Vollzeit einzustellen, nicht erfüllt wird, kann das Unternehmen den in Artikel 29.1 der LIS festgelegten ermäßigten Steuersatz von 15 % nicht anwenden und muss zum allgemeinen Steuersatz besteuert werden.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Kostenstruktur und die Organisation der Immobilientätigkeit des Unternehmens zu bewerten. Die Entscheidung, die Verwaltung auszulagern, muss gegen den Steuervorteil abgewogen werden, der sich aus der Anwendung des ermäßigten Steuersatzes ergibt. Es wird empfohlen, die Zusammensetzung der Belegschaft und die Art der Einstellung des Personals zu analysieren, um sicherzustellen, dass die Anforderungen der Körperschaftssteuergesetzgebung erfüllt werden und unvorhergesehene steuerliche Belastungen bei der Steuererklärung vermieden werden.