Les sociétés dont l'actif est majoritairement non affecté seront qualifiées d'entités patrimoniales

La nature juridique et fiscale d'une société peut changer radicalement selon la composition de son bilan. La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les critères permettant de déterminer si une société doit être considérée comme une entité patrimoniale, un facteur déterminant pour son traitement dans l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif établit qu'une société acquiert la condition d'entité patrimoniale lorsque, selon la moyenne de ses bilans trimestriels, plus de la moitié de son actif est composé de valeurs ou d'éléments qui ne sont pas affectés à une activité économique.

Pour éviter cette qualification, l'entité doit démontrer que les valeurs qu'elle détient ont pour finalité la direction de participations et qu'elle dispose d'une organisation de moyens matériels et personnels dédiée spécifiquement à leur gestion. Dans le cas de la gestion de biens immobiliers, la DGT signale que l'activité est considérée comme économique si l'on emploie, au moins, un travailleur avec un contrat de travail à temps plein. Toutefois, la sous-traitance de la gestion des biens immobiliers pourrait permettre de maintenir la considération d'activité économique dans des cas spécifiques.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre société gère principalement des actifs immobiliers ou des portefeuilles de valeurs, la composition de votre actif est critique. Il ne suffit pas de posséder les biens ; la clé réside dans l'affectation de ceux-ci à une activité économique réelle et organisée. Si la moyenne de vos bilans trimestriels montre que plus de 50 % de votre actif ne respecte pas ces exigences d'affectation ou de gestion, la société sera qualifiée d'entité patrimoniale conformément à l'article 5.2 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'effectuer un suivi rigoureux de la composition de l'actif par le biais de la moyenne des bilans trimestriels. Pour les sociétés qui gèrent des biens immobiliers, il convient d'évaluer si la structure du personnel ou la sous-traitance de la gestion respectent les normes d'affectation exigées. De même, dans le cas des portefeuilles de valeurs, il est fondamental de prouver l'existence d'une organisation de moyens matériels et personnels destinée à la direction desdites participations afin d'éviter la qualification d'entité patrimoniale.