Gesellschaften mit überwiegend nicht betrieblich genutzten Vermögenswerten werden als reine Vermögensverwaltungsgesellschaften eingestuft

Die rechtliche und steuerliche Natur einer Gesellschaft kann sich je nach Zusammensetzung ihrer Bilanz drastisch ändern. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Kriterien präzisiert, um zu bestimmen, ob eine Gesellschaft als reine Vermögensverwaltungsgesellschaft (entidad patrimonial) eingestuft werden muss – ein entscheidender Faktor für ihre Behandlung in der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades).

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan stellt fest, dass eine Gesellschaft den Status einer reinen Vermögensverwaltungsgesellschaft erlangt, wenn nach dem Durchschnitt ihrer Quartalsbilanzen mehr als die Hälfte ihres Vermögens aus Wertpapieren oder Elementen besteht, die nicht einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind.

Um diese Einstufung zu vermeiden, muss das Unternehmen nachweisen, dass die gehaltenen Wertpapiere dem Zweck der Verwaltung von Beteiligungen dienen und dass es über eine Organisation aus materiellen und personellen Mitteln verfügt, die speziell für deren Verwaltung zuständig ist. Im Falle der Immobilienverwaltung weist die DGT darauf hin, dass die Tätigkeit als wirtschaftlich gilt, wenn mindestens ein Arbeitnehmer mit Arbeitsvertrag und Vollzeit beschäftigt wird. Gleichwohl könnte die Untervergabe der Immobilienverwaltung in spezifischen Fällen dazu beitragen, die Einstufung als wirtschaftliche Tätigkeit beizubehalten.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihre Gesellschaft hauptsächlich Immobilienwerte oder Wertpapierportfolios verwaltet, ist die Zusammensetzung Ihres Vermögens entscheidend. Es reicht nicht aus, die Vermögenswerte zu besitzen; der Schlüssel liegt in der Zuordnung dieser Werte zu einer realen und organisierten wirtschaftlichen Tätigkeit. Wenn der Durchschnitt Ihrer Quartalsbilanzen zeigt, dass mehr als 50 % Ihres Vermögens diese Anforderungen an die Zuordnung oder Verwaltung nicht erfüllen, wird die Gesellschaft gemäß Artikel 5.2 des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades) als reine Vermögensverwaltungsgesellschaft eingestuft.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, eine genaue Überwachung der Vermögenszusammensetzung anhand des Durchschnitts der Quartalsbilanzen durchzuführen. Für Gesellschaften, die Immobilien verwalten, sollte geprüft werden, ob die Personalstruktur oder die Untervergabe der Verwaltung den geforderten Standards der Zuordnung entsprechen. Ebenso ist im Falle von Wertpapierportfolios der Nachweis einer Organisation aus materiellen und personellen Mitteln, die für die Verwaltung dieser Beteiligungen vorgesehen ist, von grundlegender Bedeutung, um die Einstufung als reine Vermögensverwaltungsgesellschaft zu vermeiden.