Las sociedades con activos mayoritariamente no afectos serán calificadas como entidades patrimoniales

La naturaleza jurídica y fiscal de una sociedad puede cambiar drásticamente según la composición de su balance. La Dirección General de Tributos ha precisado los criterios para determinar si una sociedad debe ser considerada entidad patrimonial, un factor determinante para su tratamiento en el Impuesto sobre Sociedades.

Qué ha resuelto la DGT

El órgano consultivo establece que una sociedad adquiere la condición de entidad patrimonial cuando, según la media de sus balances trimestrales, más de la mitad de su activo está compuesto por valores o elementos que no están afectos a una actividad económica.

Para evitar esta calificación, la entidad debe demostrar que los valores que posee tienen como finalidad la dirección de participaciones y que cuenta con una organización de medios materiales y personales dedicada específicamente a su gestión. En el caso de la gestión de inmuebles, la DGT señala que la actividad se considera económica si se emplea, al menos, a un trabajador con contrato laboral y jornada completa. No obstante, la subcontratación de la gestión de los inmuebles podría permitir mantener la consideración de actividad económica en supuestos específicos.

Qué significa para ti

Si tu sociedad gestiona principalmente activos inmobiliarios o carteras de valores, la composición de tu activo es crítica. No basta con poseer los bienes; la clave reside en la afectación de los mismos a una actividad económica real y organizada. Si la media de tus balances trimestrales muestra que más del 50% de tu activo no cumple con estos requisitos de afectación o gestión, la sociedad será calificada como entidad patrimonial conforme al artículo 5.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Qué conviene hacer

Es necesario realizar un seguimiento riguroso de la composición del activo mediante la media de los balances trimestrales. Para las sociedades que gestionan inmuebles, se debe evaluar si la estructura de personal o la subcontratación de la gestión cumplen con los estándares de afectación exigidos. Asimismo, en el caso de las carteras de valores, es fundamental acreditar la existencia de una organización de medios materiales y personales destinada a la dirección de dichas participaciones para evitar la calificación de entidad patrimonial.