Les sociétés devront être imposées sur la différence entre la valeur de marché et la valeur fiscale lors des réductions de capital

Dans les processus de réduction de capital avec remboursement d'apports, la manière dont les actifs sont remis aux associés détermine la charge fiscale de l'entité. Il ne suffit pas d'utiliser la valeur comptable ou fiscale des biens si celle-ci diffère de leur valeur réelle de marché.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé que, lorsqu'une société procède à une réduction de capital et que le remboursement des apports s'effectue par la remise d'éléments patrimoniaux autres que des espèces, ces éléments doivent être évalués à leur valeur de marché.

En conséquence, l'entité cédante a l'obligation d'intégrer dans sa base imposable la différence existante entre la valeur de marché des biens remis et leur valeur fiscale. Cette intégration du gain doit être réalisée au cours de la même période d'imposition que celle où se produit la remise effective de l'élément patrimonial.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise envisage une restructuration impliquant la remise d'immeubles, de machines ou d'autres actifs aux associés dans le cadre d'un remboursement de capital, vous devez tenir compte du fait que l'impact fiscal ne se limitera pas à la valeur comptable. La réglementation exige que l'opération reflète la réalité économique de l'actif.

Pour la société, cela implique une augmentation de la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés (IS) si la valeur de marché est supérieure à la valeur fiscale du bien. Pour les associés, la réception de ces actifs modifie leur situation patrimoniale, puisqu'ils reçoivent un bien qui a été évalué selon des critères de marché.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de cette nature, il est nécessaire de :

• Réaliser une évaluation technique et actualisée de la valeur de marché des biens que l'on souhaite remettre.
• Calculer à l'avance l'impact fiscal que la différence entre la valeur de marché et la valeur fiscale aura sur la base imposable de la société.
• Vérifier la conformité avec la réglementation de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS) pour s'assurer que l'intégration du gain est réalisée lors de l'exercice correct.

Compte tenu de la complexité des opérations liées entre associés et société, il est fondamental d'évaluer chaque cas de manière individualisée afin d'éviter tout litige avec l'Administration.