Gesellschaften müssen bei Kapitalherabsetzungen die Differenz zwischen Marktwert und Buchwert versteuern

Bei Kapitalherabsetzungsprozessen mit Einlagenrückzahlung bestimmt die Art und Weise, wie Vermögenswerte an die Gesellschafter übertragen werden, die steuerliche Belastung des Unternehmens. Es reicht nicht aus, den Buchwert oder den steuerlichen Wert der Güter zu verwenden, wenn diese von ihrem tatsächlichen Marktwert abweichen.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat präzisiert, dass, wenn eine Gesellschaft eine Kapitalherabsetzung vornimmt und die Rückzahlung der Einlagen durch die Übergabe von Vermögenswerten erfolgt, die nicht aus Barmitteln bestehen, diese Elemente nach ihrem Marktwert zu bewerten sind.

Infolgedessen ist das übertragende Unternehmen verpflichtet, die Differenz zwischen dem Marktwert der übergebenen Güter und ihrem steuerlichen Wert in seine Bemessungsgrundlage einzubeziehen. Diese Gewinnintegration muss im selben Veranlagungszeitraum erfolgen, in dem die tatsächliche Übergabe des Vermögenswertes stattfindet.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen eine Umstrukturierung in Betracht zieht, die die Übergabe von Immobilien, Maschinen oder anderen Vermögenswerten an die Gesellschafter als Teil einer Kapitalrückzahlung vorsieht, müssen Sie berücksicht able, dass sich die steuerliche Auswirkung nicht nur auf den Buchwert beschränkt. Die Vorschriften verlangen, dass die Transaktion die wirtschaftliche Realität des Vermögenswertes widerspiegelt.

Für die Gesellschaft bedeutet dies eine Erhöhung der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer (IS), wenn der Marktwert über dem steuerlichen Wert des Gutes liegt. Für die Gesellschafter verändert der Erhalt dieser Vermögenswerte ihre Vermögenslage, da sie einen Vermögenswert erhalten, der nach Marktbedingungen bewertet wurde.

Was ratsam ist

Bei einer Transaktion dieser Art ist Folgendes erforderlich:

• Durchführung einer technischen und aktuellen Bewertung des Marktwerts der beabsichtigten zu übergebenden Güter.
• Vorabkalkulation der steuerlichen Auswirkungen, die die Differenz zwischen dem Marktwert und dem steuerlichen Wert auf die Bemessungsgrundlage der Gesellschaft haben wird.
• Überprüfung der Einhaltung der Vorschriften des Körperschaftsteuergesetzes (LIS), um sicherzustellen, dass die Gewinnintegration im richtigen Geschäftsjahr erfolgt.

Aufgrund der Komplexität der zwischen Gesellschaftern und Gesellschaft bestehenden Verflechtungen ist es von grundlegender Bedeutung, jeden Fall individuell zu bewerten, um Unwägbarkeiten mit der Finanzverwaltung zu vermeiden.