Les sociétés civiles devront évaluer au prix du marché les biens transmis lors de leur dissolution

La dissolution d'une entité à objet mercantile entraîne une série d'obligations fiscales qui vont au-delà de la simple liquidation des comptes. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le traitement fiscal qui doit être appliqué aux éléments patrimoniaux lorsque ceux-ci sont transmis aux associés lors du processus de clôture de l'activité.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la situation d'une société civile qui, lors de sa dissolution, attribue des stocks de livres à un associé qui poursuivra l'activité économique. Le critère de l'autorité fiscale établit que les éléments patrimoniaux transmis aux associés lors de la dissolution d'une entité assujettie à l'Impôt sur les Sociétés (IS) doivent être évalués à leur valeur de marché.

En conséquence, l'entité cédante a l'obligation d'intégrer dans sa base imposable la différence existante entre ladite valeur de marché et sa valeur fiscale. Ce critère s'applique de la manière suivante selon l'impôt :

• Impôt sur les Sociétés (IS) : Il faut être imposé sur la différence entre la valeur de marché et la valeur comptable/fiscale des biens.
• TVA : La transmission de l'unité économique sera non soumise dès lors qu'il s'agit d'une unité autonome dotée d'une structure organisationnelle.
• Impôt sur les Transmissions Patrimoniales (ITP) : Si l'attribution des biens excède la part sociale, l'excédent d'attribution sera imposé en utilisant la valeur de marché.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes associé ou gestionnaire d'une société civile à objet mercantile, la dissolution n'est pas un processus purement comptable. L'évaluation des actifs (tels que les stocks, le mobilier ou les biens immobiliers) ne peut se faire exclusivement sur leur valeur comptable ou de livres si celle-ci diffère de ce que le marché paierait pour eux. L'administration exigera que soit reconnue la plus-value patrimoniale implicite dans la remise de ces biens aux associés.

Ce qu'il convient de faire

Face à un processus de dissolution, il est nécessaire de réaliser une évaluation technique des éléments qui vont être attribués. Déterminer correctement la valeur de marché est fondamental pour éviter des ajustements de la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés et pour s'assurer que le traitement de la TVA et de l'Impôt sur les Transmissions Patrimoniales (ITP) soit adéquat selon la nature de la transmission.