Zivilgesellschaftliche Gesellschaften müssen bei ihrer Auflösung übertragene Vermögenswerte zum Marktwert bewerten

Die Auflösung einer Einheit mit gewerblichem Zweck bringt eine Reihe steuerlicher Verpflichtungen mit sich, die über die bloße Liquidation von Konten hinausgehen. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die steuerliche Behandlung präzisiert, die Vermögensgegenstände erfahren müssen, wenn diese im Prozess der Geschäftsbeendigung an die Gesellschafter übertragen werden.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Situation einer zivilgesellschaftlichen Gesellschaft (sociedad civil), die bei ihrer Auflösung Buchbestände an einen Gesellschafter zuteilt, der die wirtschaftliche Tätigkeit fortsetzen wird. Das Kriterium der Steuerbehörde legt fest, dass die Vermögensgegenstände, die den Gesellschaftern bei der Auflösung einer Körperschaftsteuer-pflichtigen Einheit übertragen werden, zu ihrem Marktwert bewertet werden müssen.

Infolgedessen ist die übertragende Einheit verpflichtet, die Differenz zwischen dem besagten Marktwert und ihrem steuerlichen Wert in ihre Bemessungsgrundlage einzubeziehen. Dieses Kriterium wird je nach Steuerart wie folgt angewendet:

• Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades): Es muss auf die Differenz zwischen dem Marktwert und dem Buchwert/steuerlichen Wert der Güter versteuert werden.
• Umsatzsteuer (IVA): Die Übertragung der wirtschaftlichen Einheit ist nicht steuerbar, sofern es sich um eine autonome Einheit mit organisatorischer Struktur handelt.
• Grunderwerb- und Schenkungsteuer (ITP): Wenn die Zuteilung von Vermögenswerten die Gesellschaftsanteile übersteigt, wird der Überhang unter Verwendung des Marktwerts besteuert.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Gesellschafter oder Geschäftsführer einer zivilgesellschaftlichen Gesellschaft mit gewerblichem Zweck sind, ist die Auflösung kein rein buchhalterischer Prozess. Die Bewertung der Aktiva (wie Vorräte, Inventar oder Immobilien) darf nicht ausschließlich auf Basis ihres Buchwerts erfolgen, wenn dieser von dem abweicht, was der Markt dafür bezahlen würde. Die Verwaltung wird verlangen, dass der implizite Vermögenszuwachs bei der Übergabe dieser Güter an die Gesellschafter anerkannt wird.

Was ratsam ist

Im Falle eines Auflösungsprozesses ist es notwendig, eine technische Bewertung der zu zuteilenden Elemente vorzunehmen. Die korrekte Ermittlung des Marktwerts ist entscheidend, um Anpassungen in der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer zu vermeiden und sicherzustellen, dass die Behandlung der Umsatzsteuer (IVA) und der Grunderwerb- und Schenkungsteuer (ITP) entsprechend der Art der Übertragung angemessen ist.