Les servitudes de passage pour les installations électriques seront exonérées de TVA

La gestion des infrastructures énergétiques nécessite l'établissement de droits sur des terrains appartenant à des tiers pour le déploiement de réseaux. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le traitement fiscal applicable à la constitution de servitudes de passage, qu'elles soient aériennes ou souterraines, nécessaires au transport ou à la distribution d'énergie électrique.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si la constitution d'une servitude de passage ou la location de terrains à cette fin seraient assujetties ou exonérées de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). L'organe consultatif a déterminé que ces opérations sont assujetties à la TVA, car elles constituent une cession d'usage d'un bien immobilier.

Cependant, la résolution établit que ladite opération est exonérée du paiement de la taxe. Le fondement juridique réside dans l'article 20.Uno.23º de la Loi 37/1992 relative à la TVA, qui prévoit une exonération pour les opérations relatives aux droits réels d'usage sur des terrains.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur les entités commerciales opérant dans le secteur électrique et qui doivent négocier l'utilisation de terrains pour l'installation de lignes à haute ou moyenne tension. Bien que la nature de l'opération soit une cession d'usage (ce qui la place techniquement dans le champ d'application de la TVA), la réglementation spéciale sur les exonérations prévaut.

Pour les entreprises gérant des infrastructures, cela implique que la constitution de ces servitudes ne générera pas de coût supplémentaire lié à la taxe, l'exonération prévue pour les droits réels d'usage étant appliquée.

Ce qu'il convient de faire

Les entreprises en cours de déploiement de réseaux électriques ou devant formaliser des droits de passage sur des propriétés tierces doivent s'assurer que la documentation technique et juridique de la servitude est conforme aux dispositions de la Loi du Secteur Électrique. Il est nécessaire de vérifier que la nature du droit constitué correspond strictement à la définition d'un droit réel d'usage afin de garantir l'application de l'exonération. Étant donné que chaque accord de servitude peut présenter des nuances contractuelles différentes, il est recommandé d'évaluer la structure juridique de chaque opération pour éviter toute erreur de facturation ou de liquidation de la taxe.