Les scissions totales peuvent bénéficier de la neutralité fiscale sans division de branches d'activité

La planification d'opérations de réorganisation sociétale nécessite souvent une évaluation technique de la nature des actifs transférés. Une question récurrente est de savoir si la scission totale d'une société peut bénéficier du régime de neutralité fiscale sans que les patrimoines scindés ne constituent nécessairement des branches d'activité économique distinctes.

Ce qu'a résolu la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a déterminé qu'il est possible d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale lors d'une scission totale, à condition de respecter les exigences établies à l'article 76.2.1.a) de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). Pour ce faire, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial et les associés de la société scindée doivent recevoir des participations dans les entités bénéficiaires de manière proportionnelle à leur participation préalable.

Le critère administratif précise que, sous ces conditions de proportionnalité, il n'est pas impératif que les patrimoines transférés constituent des branches d'activité. Toutefois, l'administration avertit que ce traitement ne sera pas applicable s'il est détecté que l'objectif principal de l'opération est la fraude, l'évasion fiscale ou l'obtention d'un avantage fiscal indu.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises opérant avec des structures complexes, ce critère offre une plus grande flexibilité opérationnelle. Il permet de réaliser la scission totale d'une société sans que les plus-values dérivées de la transmission d'actifs ne soient intégrées immédiatement dans la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés.

De même, cette neutralité a un impact indirect sur les associés personnes physiques résidant en Espagne. Si l'opération est conforme à la réglementation, ces associés n'auront pas à intégrer de revenus dans leur base imposable de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) en raison de l'attribution de valeurs au moment de la scission, évitant ainsi une charge fiscale immédiate pour une opération qui est purement organisationnelle.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire de vérifier que la distribution des nouvelles participations dans les sociétés bénéficiaires respecte strictement la proportionnalité des associés d'origine. Il est fondamental de documenter la réalité économique de l'opération pour s'assurer qu'elle ne soit pas interprétée comme une recherche d'avantages fiscaux indus, ce qui invaliderait le régime de neutralité. Il est recommandé d'évaluer chaque structure sociétale individuellement pour confirmer la conformité à la réglementation en vigueur.