Vollständige Spaltungen können steuerneutral behandelt werden, ohne dass Geschäftsbereiche aufgeteilt werden müssen

Die Planung von gesellschaftsrechtlichen Umstrukturierungen erfordert in der Regel eine technische Bewertung der Art der übertragenen Vermögenswerte. Eine wiederkehrende Frage ist, ob eine vollständige Spaltung einer Gesellschaft vom Regime der Steuerneutralität profitieren kann, ohne dass die abgesonderten Vermögenswerte notwendigerweise differenzierte wirtschaftliche Geschäftsbereiche darstellen.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgestellt, dass es möglich ist, das Sonderregime der Steuerneutralität bei einer vollständigen Spaltung anzuwenden, sofern die in Artikel 76.2.1.a) des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) festgelegten Anforderungen erfüllt sind. Zu diesem Zweck muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich erfolgen, und die Gesellschafter der spaltenden Gesellschaft müssen Anteile an den begünstigten Unternehmen proportional zu ihrer bisherigen Beteiligung erhalten.

Das Verwaltungskriterium stellt klar, dass unter diesen Bedingungen der Proportionalität nicht zwingend erforderlich ist, dass die übertragenen Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden. Die Verwaltung warnt jedoch, dass diese Behandlung nicht anwendbar ist, wenn festgestellt wird, dass das Hauptziel der Transaktion Betrug, Steuerhinterziehung oder die Erlangung eines unrechtmäßigen Steuervorteils ist.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die mit komplexen Strukturen arbeiten, bietet dieses Kriterium eine größere operative Flexibilität. Es ermöglicht die vollständige Spaltung einer Gesellschaft, ohne dass die aus der Übertragung von Vermögenswerten resultierenden Kapitalgewinne sofort in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer einfließen.

Darüber hinaus hat diese Neutralität indirekte Auswirkungen auf natürliche Personen als Gesellschafter mit Wohnsitz in Spanien. Wenn die Transaktion der Vorschrift entspricht, müssen diese Gesellschafter keine Einkünfte aus der Zuweisung von Werten zum Zeitpunkt der Spaltung in ihre Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einbeziehen, wodurch eine sofortige Steuerlast für eine rein organisatorische Maßnahme vermieden wird.

Was ratsam ist

Bei einer Transaktion dieser Art ist es notwendig zu überprüfen, ob die Verteilung der neuen Anteile an den begünstigten Gesellschaften die Proportionalität der ursprünglichen Gesellschafter strikt einhält. Es ist von grundlegender Bedeutung, die wirtschaftliche Realität der Transaktion zu dokumentieren, um sicherzustellen, dass sie nicht als Suche nach unzulässigen Steuervorteilen interpretiert wird, was das Neutralitätsregime ungültig machen würde. Es wird empfohlen, jede Gesellschaftsstruktur individuell zu bewerten, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften zu bestätigen.