Las escisiones totales podrán acogerse a la neutralidad fiscal sin dividir ramas de actividad

La planificación de operaciones de reorganización societaria suele requerir una evaluación técnica sobre la naturaleza de los activos que se transfieren. Una cuestión recurrente es si la escisión total de una sociedad puede beneficiarse del régimen de neutralidad fiscal sin que los patrimonios segregados constituyan necesariamente ramas de actividad económica diferenciadas.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha determinado que es posible aplicar el régimen especial de neutralidad fiscal en una escisión total, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 76.2.1.a) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Para ello, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y los socios de la sociedad escindida deben recibir participaciones en las entidades beneficiarias de forma proporcional a su participación previa.

El criterio administrativo aclara que, bajo estas condiciones de proporcionalidad, no es preceptivo que los patrimonios que se transfieren constituyan ramas de actividad. Sin embargo, la administración advierte que este tratamiento no será aplicable si se detecta que el objetivo principal de la operación es el fraude, la evasión fiscal o la obtención de una ventaja fiscal espuria.

Qué significa para ti

Para las empresas que operan con estructuras complejas, este criterio ofrece una mayor flexibilidad operativa. Permite realizar la escisión total de una sociedad sin que las plusvalías derivadas de la transmisión de activos se integren de forma inmediata en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.

Asimismo, esta neutralidad tiene un impacto indirecto en los socios personas físicas residentes en España. Si la operación se ajusta a la normativa, estos socios no tendrán que integrar rentas en su base imponible del IRPF por la atribución de valores en el momento de la escisión, evitando una carga fiscal inmediata por una operación que es meramente organizativa.

Qué conviene hacer

Ante una operación de este tipo, es necesario verificar que la distribución de las nuevas participaciones en las sociedades beneficiarias respete estrictamente la proporcionalidad de los socios originales. Es fundamental documentar la realidad económica de la operación para asegurar que no se interprete como una búsqueda de ventajas fiscales indebidas, lo cual invalidaría el régimen de neutralidad. Se recomienda valorar cada estructura societaria de forma individual para confirmar el cumplimiento de la normativa vigente.