Les scissions ne transmettant pas une branche d'activité ne peuvent bénéficier de la neutralité fiscale

La planification des restructurations sociétales nécessite une analyse rigoureuse de la nature des opérations de division. Toutes les scissions d'actifs ne permettent pas de bénéficier du report de la charge fiscale offert par le régime spécial de neutralité fiscale.

Ce qu'a décidé la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a analysé si une opération de scission peut bénéficier du régime spécial réglementé au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). Le critère administratif détermine que, pour que l'opération soit valide sous ce régime, la scission doit nécessairement impliquer la transmission d'une branche d'activité.

La réglementation exige que la transmission ne se limite pas à la remise d'actifs ou de passifs de manière isolée, mais que ceux-ci fassent partie d'une unité économique dotée d'une autonomie opérationnelle. Si l'opération consiste uniquement en la division d'actifs sans que ceux-ci ne constituent une branche d'activité capable de générer des revenus de manière indépendante, l'opération est exclue de la neutralité fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre société envisage une restructuration par la scission d'actifs spécifiques, vous devez tenir compte du fait que la simple existence de motifs économiques ne suffit pas pour appliquer le régime spécial. La clé réside dans la structure de ce qui est transmis.

Si la division de l'entreprise n'aboutit pas à la création d'une unité économique autonome (branche d'activité), l'opération sera imposée de manière ordinaire. Cela implique que la société scindée pourrait être contrainte de reconnaître des plus-values de manière immédiate, perdant ainsi l'avantage du report fiscal offert par la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés et le Real Decreto-ley 5/2023.

Ce qu'il convient de faire

Avant d'exécuter une scission, il est nécessaire de vérifier que les éléments transmis respectent les exigences d'autonomie imposées par la réglementation pour être considérés comme une branche d'activité. Il est fondamental de documenter la capacité opérationnelle et l'indépendance de l'unité économique résultante afin d'éviter que l'Administration ne considère l'opération comme une simple transmission d'actifs hors du régime spécial.