Las escisiones que no transmitan una rama de actividad no podrán aplicar la neutralidad fiscal

La planificación de reestructuraciones societarias requiere un análisis riguroso de la naturaleza de las operaciones de división. No toda escisión de activos permite el diferimiento de la carga tributaria que ofrece el régimen especial de neutralidad fiscal.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha analizado si una operación de escisión puede acogerse al régimen especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). El criterio administrativo determina que, para que la operación sea válida bajo este régimen, la escisión debe implicar necesariamente la transmisión de una rama de actividad.

La normativa exige que la transmisión no se limite a la entrega de activos o pasivos de forma aislada, sino que estos formen parte de una unidad económica con autonomía operativa. Si la operación consiste únicamente en la división de activos sin que estos constituyan una rama de actividad con capacidad de generar ingresos de forma independiente, la operación queda excluida de la neutralidad fiscal.

Qué significa para ti

Si tu sociedad está considerando una reestructuración mediante la escisión de activos específicos, debes tener en cuenta que la mera existencia de motivos económicos no es suficiente para aplicar el régimen especial. La clave reside en la estructura de lo que se transmite.

Si la división de la empresa no resulta en la creación de una unidad económica autónoma (rama de actividad), la operación tributará de forma ordinaria. Esto implica que la sociedad escindente podría verse obligada a reconocer plusvalías de forma inmediata, perdiendo el beneficio del diferimiento fiscal que ofrece la Ley del Impuesto sobre Sociedades y el Real Decreto-ley 5/2023.

Qué conviene hacer

Antes de ejecutar una escisión, es necesario verificar que los elementos transmitidos cumplen con los requisitos de autonomía que exige la normativa para ser considerados una rama de actividad. Es fundamental documentar la capacidad operativa y la independencia de la unidad económica resultante para evitar que la Administración considere la operación como una mera transmisión de activos fuera del régimen especial.