Les SAT devront facturer à leurs associés un prix égal ou supérieur au coût

Les Sociétés Agricoles de Transformation (SAT) opérant sous le régime fiscal des coopératives sont confrontées à une précision réglementaire importante concernant la valorisation de leurs opérations avec les associés. La Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le traitement des services et des fournitures que ces entités réalisent en application de leurs statuts.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur l'application de la Loi 20/1990 sur le Régime Fiscal des Coopératives. Le critère établit que les SAT qui fournissent des services ou des fournitures à leurs associés peuvent comptabiliser ces opérations au prix effectif réalisé. Toutefois, ce prix doit remplir une condition indispensable : il doit être égal ou supérieur au coût des services ou des fournitures fournis.

Ce coût ne se limite pas uniquement aux dépenses directes, mais doit également inclure la quote-part des frais généraux de l'entité. Dans l'éventualité où le prix effectif appliqué serait inférieur au coût de l'opération, la réglementation exige que ce dernier soit utilisé pour le calcul de l'activité.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous gérez une Société Agricole de Transformation, ce critère impacte directement la manière dont vous devez valoriser les transactions avec vos associés. Il ne suffit pas qu'il existe un prix de marché ou un prix convenu ; si ce prix s'avère inférieur au coût total (incluant les frais généraux), l'administration exigera que la valeur basée sur le coût soit comptabilisée et calculée.

Cet ajustement garantit que les opérations entre l'entité et ses membres ne détournent pas la base imposable de manière à dénaturer le régime fiscal spécial applicable à ces organisations.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier que les prix appliqués pour les fournitures et les services aux associés respectent le seuil du coût réel de l'opération. Il est recommandé de réaliser une analyse des coûts de production et des frais généraux pour s'assurer que le prix de vente effectif ne se situe pas en dessous de ladite valeur. Chaque situation opérationnelle doit être évaluée pour garantir la conformité avec la Loi 20/1990 et la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés.