SAT müssen ihren Gesellschaftern zu einem Preis gleich oder höher als den Kosten fakturieren

Agrarverarbeitungsgesellschaften (Sociedades Agrarias de Transformación, SAT), die unter dem Steuersystem für Genossenschaften operieren, sehen sich mit einer relevanten regulatorischen Präzisierung hinsichtlich der Bewertung ihrer Transaktionen mit den Gesellschaftern konfrontiert. Die Generaldirektion für Steuern (Dirección General de Tributos, DGT) hat die Behandlung von Dienstleistungen und Lieferungen geklärt, die diese Einheiten in Erfüllung ihrer Satzung erbringen.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentriert sich auf die Anwendung des Gesetzes 20/1990 über das Steuersystem für Genossenschaften. Das Kriterium legt fest, dass SAT, die Dienstleistungen oder Lieferungen an ihre Gesellschafter erbringen, diese Transaktionen zum tatsächlich erzielten Preis berechnen können. Dieser Preis muss jedoch eine wesentliche Voraussetzung erfüllen: Er muss gleich oder höher als die Kosten der erbrachten Dienstleistungen oder Lieferungen sein.

Diese Kosten beschränken sich nicht nur auf die direkten Ausgaben, sondern müssen auch den Anteil der Gemeinkosten der Einheit enthalten. Für den Fall, dass der angewandte tatsächliche Preis unter den Kosten der Transaktion liegt, schreibt die Vorschrift vor, dass letztere für die Berechnung der Tätigkeit herangezogen werden muss.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Agrarverarbeitungsgesellschaft verwalten, hat dieses Kriterium direkte Auswirkungen darauf, wie Sie die Transaktionen mit Ihren Gesellschaftern bewerten müssen. Es reicht nicht aus, dass ein Marktpreis oder ein vereinbarter Preis existiert; wenn dieser Preis niedriger als die Gesamtkosten (einschließlich der Gemeinkosten) ist, wird die Verwaltung verlangen, dass der auf den Kosten basierende Wert verbucht und berechnet wird.

Diese Anpassung stellt sicher, dass die Transaktionen zwischen der Einheit und ihren Mitgliedern die Bemessungsgrundlage nicht so verändern, dass das für diese Organisationen geltende spezielle Steuersystem ausgehöhlt wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu überprüfen, ob die bei Lieferungen und Dienstleistungen an die Gesellschafter angewandten Preise die Schwelle der tatsächlichen Kosten der Transaktion einhalten. Es wird empfohlen, eine Analyse der Produktionskosten und der Gemeinkosten durchzuführen, um sicherzustellen, dass der tatsächliche Verkaufspreis nicht unter diesem Wert liegt. Jede operative Situation muss bewertet werden, um die Einhaltung des Gesetzes 20/1990 und des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades) zu gewährleisten.