Les retenues d'IRPF subies par un non-résident peuvent être déduites de l'IRNR

Le changement de résidence fiscale d'un pays à un autre entraîne une transition dans le régime fiscal qui peut générer des doubles impositions ou des soldes créditeurs. Une question récurrente concerne le traitement des retenues d'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) qui ont été appliquées à un contribuable avant que celui-ci n'ait pu prouver formellement sa condition de non-résident.

Ce qu'a tranché la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé que, si une personne est résidente fiscale dans un pays comme le Royaume-Uni, elle doit être imposée en Espagne au titre de l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR) pour les revenus de source espagnole, tels que les rémunérations publiques de l'ICEX.

Dans ce contexte, l'administration établit que les retenues d'IRPF pratiquées du début de l'année jusqu'au moment où le changement de résidence est attesté sont considérées comme des acomptes de l'IRNR. Par conséquent, elles ne sont pas perdues, mais sont intégrées au régime de non-résidence pour la régularisation correspondante.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous vous installez à l'étranger et changez votre résidence fiscale, il est probable que vous ayez été soumis à des retenues d'IRPF pendant les premiers mois de l'année. Selon ce critère, ces montants ne doivent pas être considérés comme une dépense perdue, mais comme un crédit en votre faveur dans votre déclaration de non-résident.

Pour que ce mécanisme soit effectif, il est indispensable de disposer de la documentation attestant de la nouvelle résidence et des justificatifs des retenues appliquées. Le respect de la réglementation de la Convention entre l'Espagne et le Royaume-Uni, conjointement avec le TRLIRNR, constitue le cadre permettant cette compensation.

Ce qu'il convient de faire

Pour procéder au remboursement ou à la régularisation de ces montants, le contribuable devra suivre les étapes suivantes :

• Présenter la déclaration correspondante via le Modèle 210.
• Fournir les justificatifs des retenues d'IRPF subies pendant la période de transition.
• Inclure le certificat de résidence fiscale du nouveau pays de destination pour valider la condition de non-résident.

Il est fondamental d'évaluer chaque situation de mobilité internationale, car une gestion correcte de ces acomptes évite une perte de liquidités face à l'Administration fiscale.