Las retenciones de IRPF soportadas por un no residente podrán deducirse en el IRNR

El cambio de residencia fiscal de un país a otro conlleva una transición en el régimen tributario que puede generar duplicidades o saldos a favor. Una cuestión recurrente es el tratamiento de las retenciones de IRPF que se han aplicado a un contribuyente antes de que este lograra acreditar formalmente su condición de no residente.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha aclarado que, si una persona es residente fiscal en un país como el Reino Unido, debe tributar en España bajo el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) por aquellas rentas de fuente española, como las retribuciones públicas del ICEX.

En este contexto, la administración establece que las retenciones de IRPF practicadas desde el inicio del año hasta el momento en que se acredita el cambio de residencia se consideran pagos a cuenta del IRNR. Por tanto, no se pierden, sino que se integran en el régimen de no residencia para la regularización correspondiente.

Qué significa para ti

Si usted se desplaza al extranjero y cambia su residencia fiscal, es probable que durante los primeros meses del año haya estado sujeto a retenciones de IRPF. Según este criterio, esas cantidades no deben tratarse como un gasto perdido, sino como un crédito a su favor en su declaración de no residente.

Para que este mecanismo sea efectivo, es imprescindible contar con la documentación que acredite la nueva residencia y los justificantes de las retenciones aplicadas. El cumplimiento de la normativa del Convenio entre España y el Reino Unido, junto con el TRLIRNR, es el marco que permite esta compensación.

Qué conviene hacer

Para proceder con la devolución o la regularización de estos importes, el contribuyente deberá realizar los siguientes pasos:

• Presentar la declaración correspondiente mediante el Modelo 210.
• Aportar los justificantes de las retenciones de IRPF soportadas durante el periodo de transición.
• Incluir el certificado de residencia fiscal del nuevo país de destino para validar la condición de no residente.

Es fundamental valorar cada situación de movilidad internacional, ya que la correcta gestión de estos pagos a cuenta evita la pérdida de liquidez ante la Administración Tributaria.