Les réorganisations sociétales peuvent bénéficier de la neutralité fiscale

Les opérations de réorganisation d'entreprise, telles que les fusions, les scissions ou les apports de branche d'activité, bénéficient d'un cadre de neutralité fiscale qui permet de restructurer des groupes de sociétés sans que cela n'ait un impact immédiat sur la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a confirmé que les opérations de fusion, d'apport de branche d'activité et de scission totale peuvent bénéficier du régime de neutralité fiscale prévu par la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS), à condition de respecter les exigences du droit commercial et de la propre loi fiscale.

Pour que ces opérations soient valables sous ce régime, les conditions suivantes doivent être respectées :

• Apports de branche d'activité : Le patrimoine apporté doit constituer une unité économique autonome, capable de fonctionner par ses propres moyens.
• Scissions : Dans les cas où l'associé unique reçoit la totalité des participations, il n'est pas obligatoire que les patrimoines scindés constituent des branches d'activité.
• Finalité : Le régime de neutralité ne sera pas applicable s'il est déterminé que l'objectif principal de la restructuration est la fraude ou l'évasion fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises, ce critère permet de réaliser des réorganisations de groupes de sociétés sans avoir à intégrer les plus-values dans la base imposable au moment de l'opération. Cela facilite la mobilité des actifs et la restructuration des modèles économiques sans générer une charge fiscale immédiate qui compromettrait la liquidité de l'entité.

En ce qui concerne les associés, l'application de ce régime implique qu'ils n'intégreront pas de revenus liés à l'attribution de valeurs dans les opérations bénéficiant de la neutralité fiscale, maintenant ainsi la continuité des valeurs comptables et fiscales conformément à la réglementation en vigueur.

Ce qu'il convient de faire

Étant donné que l'application de la neutralité fiscale dépend strictement du respect des exigences commerciales et de la nature de l'unité économique apportée, il est nécessaire d'évaluer l'autonomie de chaque branche d'activité avant de procéder. Chaque restructuration doit s'appuyer sur une justification économique solide démontrant que l'opération n'a pas pour but ultime l'évasion fiscale.