Gesellschaftliche Umstrukturierungen können von der steuerlichen Neutralität profitieren

Unternehmensreorganisationsmaßnahmen wie Fusionen, Spaltungen oder die Einbringung eines Geschäftsbereichs verfügen über einen Rahmen der steuerlichen Neutralität, der es ermöglicht, Unternehmensgruppen umzustrukturieren, ohne dass eine unmittelbare Auswirkung auf die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) entsteht.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat bestätigt, dass Fusionen, die Einbringung eines Geschäftsbereichs und vollständige Spaltungen dem in der Körperschaftsteuergesetz (LIS) vorgesehenen Regime der steuerlichen Neutralität unterliegen können, sofern die Anforderungen des Handelsrechts und des Steuergesetzes selbst erfüllt werden.

Damit diese Vorgänge unter diesem Regime gültig sind, müssen die folgenden Bedingungen eingehalten werden:

• Einbringung eines Geschäftsbereichs: Das eingebrachte Vermögen muss eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu funktionieren.
• Spaltungen: In Fällen, in denen der Alleingesellschafter alle Anteile erhält, ist es nicht zwingend erforderlich, dass die abgesonderten Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden.
• Zweck: Das Neutralitätsregime findet keine Anwendung, wenn festgestellt wird, dass das Hauptziel der Umstrukturierung Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen ermöglicht dieses Kriterium die Durchführung von Umstrukturierungen von Unternehmensgruppen, ohne dass Kapitalgewinne zum Zeitpunkt der Transaktion in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden müssen. Dies erleichtert die Mobilität von Vermögenswerten und die Umgestaltung von Geschäftsstrukturen, ohne eine unmittelbare Steuerlast zu erzeugen, welche die Liquidität des Unternehmens gefährden könnte.

In Bezug auf die Gesellschafter bedeutet die Anwendung dieses Regimes, dass sie keine Einkünfte aus der Zuweisung von Werten bei Operationen erzielen, die unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, wobei die Kontinuität der Buchungs- und Steuerwerte gemäß der geltenden Vorschriften gewahrt bleibt.

Was ratsam ist

Da die Anwendung der steuerlichen Neutralität strikt von der Erfüllung handelsrechtlicher Anforderungen und der Natur der eingebrachten wirtschaftlichen Einheit abhängt, ist es notwendig, die Autonomie jedes Geschäftsbereichs vor dem Vorgehen zu bewerten. Jede Umstrukturierung muss eine solide wirtschaftliche Rechtfertigung aufweisen, die belegt, dass die Operation nicht letztlich der Steuervermeidung dient.