Las reorganizaciones societarias podrán acogerse a la neutralidad fiscal

Las operaciones de reorganización empresarial, tales como fusiones, escisiones o aportaciones de rama de actividad, cuentan con un marco de neutralidad fiscal que permite reestructurar grupos societarios sin que se produzca un impacto inmediato en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha confirmado que las operaciones de fusión, aportación de rama de actividad y escisión total pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), siempre que se cumplan los requisitos de la normativa mercantil y de la propia ley tributaria.

Para que estas operaciones sean válidas bajo este régimen, se deben observar las siguientes condiciones:

• Aportaciones de rama de actividad: El patrimonio aportado debe constituir una unidad económica autónoma, con capacidad para funcionar por sus propios medios.
• Escisiones: En los casos donde el socio único reciba la totalidad de las participaciones, no es preceptivo que los patrimonios segregados constituyan ramas de actividad.
• Finalidad: El régimen de neutralidad no será aplicable si se determina que el objetivo principal de la reestructuración es el fraude o la evasión fiscal.

Qué significa para ti

Para las empresas, este criterio permite realizar reorganizaciones de grupos societarios sin tener que integrar las plusvalías en la base imponible en el momento de la operación. Esto facilita la movilidad de activos y la reestructuración de estructuras de negocio sin generar una carga fiscal inmediata que comprometa la liquidez de la entidad.

En cuanto a los socios, la aplicación de este régimen implica que no integrarán rentas por la atribución de valores en las operaciones que se acojan a la neutralidad fiscal, manteniendo la continuidad de los valores contables y fiscales según la normativa vigente.

Qué conviene hacer

Dado que la aplicación de la neutralidad fiscal depende estrictamente del cumplimiento de requisitos mercantiles y de la naturaleza de la unidad económica aportada, es necesario evaluar la autonomía de cada rama de actividad antes de proceder. Cada reestructuración debe contar con una justificación económica sólida que demuestre que la operación no tiene como fin último la elusión de impuestos.