Les propriétaires peuvent conserver la déduction pour résidence principale après une extinction de l'indivision

La possibilité de continuer à appliquer la déduction pour investissement dans la résidence principale après un changement de propriété d'un bien immobilier a fait l'objet d'une analyse par l'Administration fiscale. Dans les situations d'extinction de l'indivision, la question se pose de savoir si le régime transitoire permet de maintenir cet avantage fiscal sur la nouvelle quote-part de propriété ou sur les frais découlant de la restructuration de la dette.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que le régime transitoire prévu à la dix-huitième disposition transitoire de la Loi sur l'IRPF reste applicable dans ces cas. Le critère se divise en deux parties :

• Sur la part acquise avant 2013 : Le régime transitoire est maintenu à condition que la déduction ait été appliquée lors de périodes antérieures à la réforme de la réglementation.
• Sur la part acquise après l'extinction : L'ancien copropriétaire pourra appliquer la déduction sur cette nouvelle part à condition qu'il ait déjà appliqué la déduction pour sa part du logement avant 2013 et qu'il n'ait pas épuisé son droit à celle-ci.

Toutefois, l'Administration établit une limite stricte : le montant déductible pour cette nouvelle part ne pourra pas dépasser la somme que le contribuable aurait pu déduire si l'extinction de l'indivision ne s'était pas produite.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique possédant un logement acquis avant 2013 et que vous subissez un changement de propriété en raison d'un divorce ou d'une extinction de l'indivision, vous ne perdez pas automatiquement le droit à la déduction. Cependant, l'avantage n'est pas illimité. Le droit est préservé pour la part de la propriété qui était déjà soumise à la déduction et s'étend à la nouvelle part sous des conditions spécifiques d'utilisation préalable de l'avantage et de limites de montant.

Ce qu'il convient de faire

Face à un changement dans la composition de la propriété d'un logement, il est nécessaire d'effectuer un calcul précis pour déterminer quel pourcentage de la nouvelle hypothèque ou des frais occasionnés par le changement de propriété peut être considéré comme objet de déduction. Il est fondamental de vérifier si le droit à la déduction a été épuisé lors d'exercices antérieurs et de s'assurer que le montant réclamé ne dépasse pas la limite qui aurait été applicable sans la modification de la propriété. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour garantir le respect des exigences de la LIRPF.